內部審計制度[優]
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內部審計制度1
第一章 總則
為了加強公司審計監督，維護投資人的合法權益，并使內部財務審計工作制度化、規范化，根據國家審計法規，結合本公司實際情況，制定本制度。
本制度適用于公司內部財務審計工作的組織實施。
第二章 審計機構和職權
審計機構及職責
�。ㄒ唬┴攧詹渴枪緝炔控攧諏徲嫻ぷ鞯闹鞴懿块T，負責公司內部審計的組織實施。
�。ǘ⿲徲嫻ぷ鹘M是針對某一審計項目組成的臨時性審計工作機構，負責某一審計項目的實施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實施審計、編制審計報告、下達審計意見書等工作。
�。ㄈ⿲徲嫻ぷ鹘M組長是審計工作組的業務負責人，在審計工作期間的職責有：
1、貫徹執行國家審計、財經法律、法規，貫徹執行集團及公司內部審計制度；
2、根據確定的審計項目，編制審計計劃或方案，經批準后組織實施；
3、組織審計工作組按時、保質、保量完成審計任務，并出具詳盡的審計報告；
4、對發現的正在進行的嚴重損害公司利益、違反財經法規和其他規章制度的行為，要立即采取應急措施處理并提請公司領導做出制止決定；
5、向公司領導報告審計工作狀況，提出完善內部控制和管理措施的建議；
6、組織做好審計工作報告和統計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。
（四）審計工作組成員是審計工作的具體實施人員，在審計工作期間的職責有：
1、貫徹執行國家審計、財經法律、法規和集團及公司內部審計制度；
2、具體實施對公司職能部門及下屬單位的財務審計工作；
3、具體實施工程項目預算、決算審計；
4、具體負責審計工作報告和統計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。
審計人員的權力
審計人員在開展審計工作過程中有以下權力：
（一）組織召開本公司、部門、下屬單位有關審計工作會議；
（二）參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；
�。ㄈ┮蟊粚徲嫴块T/單位/人員及時提供與被審計項目有關的計劃、預算、決算、合同協議、會計憑證、帳簿等文件資料；
�。ㄋ模z查被審計單位的憑證、帳簿、報表、資產；
�。ㄎ澹⿲τ嘘P事項展開調查，有權要求有關部門/單位和個人提供證明材料；
�。┨岢龈倪M管理、提高效益的建議；
�。ㄆ撸⿲`反財經法規行為提出糾正意見；
（八）對嚴重違反財經法規、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議；
�。ň牛⿲徲嫻ぷ髦邪l現的重大問題及時向總經理、董事會、監事會報告；
�。ㄊ⿲ψ钃掀茐膶徲嫻ぷ骷熬芙^提供資料的，有權向總經理提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任。
審計人員的責任
�。ㄒ唬⿲徲嬋藛T必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。
（二）審計人員必須嚴格按審計制度、程序開展工作，對審計事項應嚴格保密，未經批準不得公開。
�。ㄈ⿲徲嬋藛T應對審計工作的規范性、審計結果的真實性、嚴謹性負責。
第三章 審計對象、范圍和依據
審計對象一般包括
�。ㄒ唬┕靖髀毮懿块T、員工；
�。ǘ┕救Y子公司、分公司、控股公司；
（三）公司參股企業的派駐人員；
�。ㄋ模┒聲�、監事會、總經理認為需要審計的其他事項和人員。
審計范圍
（一）與財務收支有關的經濟活動；
�。ǘ┴攧疹A算執行情況、決算；
�。ㄈ┕举Y產的使用、管理及保值增值情況；
�。ㄋ模╅_發項目工程預、決算的真實性、合法性；
（五）國家財經法律、法規執行情況；
�。┢髽I管理活動的合規性；
�。ㄆ撸┢渌J定應當審計的事項。
審計依據：
�。ㄒ唬﹪曳伞⒎ㄒ�、政策；
�。ǘ┕疽幷轮贫龋�
（三）公司經營方針、計劃、目標、全面預算；
�。ㄋ模┕こ碳夹g標準、規范、定額、工程造價管理相關規定；
（五）公司內部材料價格信息資料庫等；
�。┙ㄔO項目審批文件及投資計劃；概算批復及概算調整文件；工程項目招、投標文件，工程承、發包合同，補充合同或施工協議書；工程設計、竣工圖紙、設計會審紀要和設計變更通知書；隱蔽工程記錄、地質勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關簽證；全套施工結算書；工程驗收會計紀要和驗收證書；設計、施工單位、監理單位的資質等級證書及取費證書；
�。ㄆ撸┳越ㄔO之日建設項目的財務報表、工程竣工決算報表、會計帳簿、會計憑證及其它與工程財務核算有關的資料；已撥付工程進度款和墊付材料款清單；項目部初審意見及其它需要說明的問題；其它與建設項目有關的文件資料等。
第四章 審計類型、方式
公司審計類型包括：
（一）日常財務收支審計。是指對被審計部門/單位/人員財務收支的合法性、真實性進行監督檢查。
�。ǘ┕こ添椖款A算、決算審計。是指對公司開發項目預算、決算的'真實性、準確性、合理性、規范性所進行的監督檢查。
�。ㄈ⿲０笇徲嫛Ρ粚弳挝患叭藛T違反公司經濟紀律問題進行審計查處。
（四）其他專項審計
1、任期審計。經濟責任是指企業負責人任職期間對所在企業的資產、負債、損益的真實性和效益性，以及實現企業經營目標和經濟效益指標等有關經濟活動應負有的責任，包括直接責任和主管責任。
2、效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經濟活動效益性，合理性進行審計。
公司審計方式有：
�。ㄒ唬﹫笏停ㄋ瓦_）審計。
被審計部門/單位/人員接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送審計機構接受審計檢查。
�。ǘ┚偷貙徲�。
審計人員到被審計部門/單位/個人所在地進行審計，后者應提供必要的工作和協助提供生活條件。
第五章 審計內容
審計的內容包括：
�。ㄒ唬┤骖A算執行情況；
�。ǘ┕潭ㄙY產投資項目的立項、資金來源，以及預算、決算、竣工、開工審計；
（三）資產管理情況；
（四）經營成果，財務收支的真實性、合法性、效益性；
�。ㄎ澹﹥炔靠刂浦贫鹊慕∪�、嚴密、有效性；
�。┲匾洕贤�、契約的簽訂；
�。ㄆ撸└鞑块T、下屬單位領導離任審計；
�。ò耍┞摖I、合資、合作企業和項目投入資金、財產使用及其效果；
�。ň牛┡浜蠈徲嫞〞嫞⿴熓聞账鶎�、有關部門的審計；
�。ㄊ┕绢I導安排的其他審計事項。
第六章 審計工作程序
審計工作程序：
�。ㄒ唬┲贫▽徲嬘媱澓凸ぷ鞣桨福浛偨浝砼鷾式M織實施。
（二）書面通知被審計部門/單位/個人，說明審計內容、種類、方式、時間。
�。ㄈ⿲嵤⿲徲嫛徲嬋藛T可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實物、向有關部門/單位/人員調查取證等措施。
�。ㄋ模┨岢鰧徲媹蟾�，經公司領導層審核同意后做出審計結論。
�。ㄎ澹┫逻_審計決定。
�。⿵蛯�。被審計部門/單位/人員在接到審查處理決定15天內，如果對審計結果持有異議，可以向公司提出書面復審申請，經總經理批準，組織復審。
（七）進行后續跟蹤審計。
審計過程注意事項：
�。ㄒ唬⿲徲嬊�，應向被審計單位/部門/人員出示由總經理簽發的審計通知書；
（二）審計決定由總經理批準下達；
�。ㄈ⿵蛯徠陂g，原審計結論和決定必須照常執行；
（四）重大事項審計報告應報董事會、監事會備案；
�。ㄎ澹⿲徲嬤^程中若發現問題，可隨時向公司報告，提出制止意見。
第七章 審計檔案管理
審計檔案管理范圍：
（一）審計通知書和審計方案；
�。ǘ⿲徲媹蟾婕捌涓郊�；
（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；
（四）反映被審計部門/單位/人員和個人業務活動的書面文件；
�。ㄎ澹┛偨浝韺徲嬍马椈驅徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱秃鸵庖姡�
�。⿲徲嫑Q定以及執行情況報告；
�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告；
�。ò耍⿵蛯徍秃罄m審計的資料；
（九）其他應保存的審計原始資料。
審計檔案管理參照會計檔案管理辦法進行管理。
第八章 獎勵與處罰
審計人員有權對被審計部門/單位/人員之遵紀守法、取得突出貢獻或顯著經濟效益情況向總經理提出各類獎勵建議。
有下列行為之一的單位和個人，根據情節輕重，給予書面警告、嚴重警告、行政記過、降職、開除處分：
（一）拒絕提供有關文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；
�。ǘ┳钃蠈徲嬋藛T行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；
�。ㄈ┡撟骷�、隱瞞事實真相的；
�。ㄋ模┚懿粓绦袑徲嫑Q定的；
�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嬋藛T或舉報人的。
對有下列行為的審計人員，根據情節輕重，分別給予書面警告、嚴重警告、行政記過、降職、開除處分：
�。ㄒ唬├寐殭嘀\取私利的；
（二）弄虛作假、徇私舞弊的；
（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；
�。ㄋ模┬孤豆久孛艿�。
以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機關依法追究刑事責任。
第九章 附則
本制度由財務部負責擬訂、解釋、修訂。
本制度下發后執行。
編制部門
編制人
審核
批準
財務部
內部審計制度2
第一章總則
第一條為進一步規范公司內部審計工作，提高內部審計工作質量，實現公司內部審計工作規范化、標準化，發揮內部審計工作在促進公司經濟管理、提高經濟效益中的作用，根據《公司法》、《證券法》、《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《深圳證券交易所股票上市規則》、《中小企業板上市公司內部審計工作指引》等有關法律、法規和其他規范性文件以及《公司章程》的規定，并結合公司實際情況制定本制度。
第二條本制度適用于公司各內部機構的與財務報告和信息披露事務相關的所有業務環節所進行的內部審計工作。
第三條本制度所稱內部審計，是指公司內審部或人員依據國家有關法律法規和本制度的規定，對本公司各內部機構的內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性、完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第四條本制度所稱內部控制，是指由公司董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動：
�。ㄒ唬┳袷貒曳�、法規、規章及其他相關規定；
�。ǘ┳裱髽I的發展戰略；
�。ㄈ┨岣吖窘洜I的效率和效果；
（四）確保財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；
�。ㄎ澹┍Ｕ腺Y產的安全完整；
第五條內審部具有獨立性，在工作中依法獨立行使審計監督權，不受其他部門或個人的干涉。公司及各內部機構應當配合內審部依法履行職責，提供必要的工作條件，不得妨礙內部審計部門的工作。
第六條內審部可以接受公司監事會委托進行審計，并向監事會報告工作。
第二章機構設置與一般規定
第七條公司董事會下設審計委員會，制定審計委員會工作細則。
審計委員會全部由董事組成，其中獨立董事占半數以上，并擔任召集人，其中至少一名獨立董事為會計專業人士。
第八條公司設立內審部，負責對公司及下屬子公司的財務管理、內部控制制度的建設與執行情況進行內部審計監督。
內審部在董事會審計委員會指導下獨立開展審計工作，對審計委員會負責，向審計委員會報告工作。
第九條內審部應配備具有必要專業知識的審計人員，專職人員不少于三人，必要時可聘請專家和相關技術人員。
內審部負責人必須專職，由董事會審計委員會提名，董事會任免，公司及所屬子公司的財務部門負責人不得擔任內審部負責人。
公司應當按照相關法律、法規及規范性文件的規定披露內審部負責人的學歷、職稱、工作經歷、與公司控股股東及實際控制人是否存在關聯關系等情況。
第十條內審部應當保持獨立性，不得置于財務部的領導下，也不得與財務部合署辦公。
第十一條內部審計人員依法履行職務受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復內部審計人員。
第十二條公司內部審計實行回避制度，與所審計事項有牽連或親屬關系的人員不得參與相關事項的內部審計工作。
第十三條內部審計人員應當依照法規及公司有關制度審計，忠于職守、堅持原則、勤奮工作，做到獨立、客觀、公正、廉潔奉公、遵紀守法、保守秘密。
第十四條公司的經營規劃、財務計劃、會計報表或者其他相關資料應當按照內審部的要求及時提供給審計人員，保證其充分掌握所需要的信息。審計人員對于接觸到的尚未公開披露的信息，應當按照法律、法規和公司相關制度的要求承擔保密責任。
第十五條內審部履行職責所必需的經費，應當列入公司預算，并由公司予以保證。
第三章內審部的職責與權限
第十六條董事會審計委員會在指導和監督內審部工作時，應當履行以下主要職責：
�。ㄒ唬┲笇Ш捅O督內部審計制度的建立和實施。
（二）至少每季度召開一次會議，審議內審部提交的工作計劃和報告等。
�。ㄈ┲辽倜考径认蚨聲䦂蟾嬉淮�，內容包括但不限于內部審計工作進度、質量以及發現的重大問題。
�。ㄋ模﹨f調內審部與會計師事務所等外部審計單位之間的關系。
第十七條內審部應當履行以下主要職責是：
（一）對本公司各內部機構的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估。
�。ǘ⿲Ρ竟靖鲀炔繖C構的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業績快報、自愿披露的預測性財務信息等。
�。ㄈ﹨f助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。
�。ㄋ模┲辽倜考径认驅徲嬑瘑T會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發現的問題。
�。ㄎ澹﹥葘彶繎斣诿總�會計年度結束前兩個月內向董事會審計委員會提交次年度內部審計工作計劃，并在每個會計年度結束后兩個月內向審計委員會提交年度內部審計工作報告。
年度工作計劃應當將對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露事務等重要事項作為的必備內容。
（六）內審部應當以業務環節為基礎開展審計工作，并根據實際情況對與財務報告和信息披露事務相關的內部控制設計的合理性和實施的有效性進行評價。
（七）審計工作應當涵蓋公司經營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業務環節，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務管理等。
�。ò耍┓e極與外部審計機構溝通，配合其對本公司及下屬公司進行年度審計及其他事項審計。
第十八條內審部還具有以下職權：
（一）對公司財務計劃、財務預算執行情況和決算情況，與財務收支相關的經費活動及公司經濟效益，財務管理內控執行情況，公司資金和財產管理情況，專項資金的提取、使用情況進行內部審計監督；
�。ǘ⿲潭ㄙY產投資項目、在建工程項目的實施情況進行內部審計監督；
（三）對公司重大合同的執行情況、存在問題進行內部審計監督；
�。ㄋ模⿲静块T經理級別以上人員的離任、調崗及其任職期間的履行職責情況進行內部審計監督；
（五）對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門和特定個人進行專項審計；
第十九條內部控制審查和評價范圍應當包括與財務報告和信息披露事務相關的內部控制制度的建立和實施情況。
內審部應當將對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用、信息披露事務等事項相關內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點。
第二十條內審部對審查過程中發現的內部控制缺陷，應當督促相關責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實情況。
內審部負責人應當適時安排內部控制的后續審查工作，并將其納入年度內部審計工作計劃。
第二十一條內審部在審查過程中如發現內部控制存在重大缺陷或重大風險，應當及時向審計委員會報告。審計委員會認為公司內部控制存在重大缺陷或重大風險的，董事會應當及時向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應當在公告中披露內部控制存在的重大缺陷或重大風險、已經或可能導致的后果，以及已采取或擬采取的措施。第二十二條內審部應當在重要的對外投資事項發生后及時進行審計。在審計對外投資事項時，應當重點關注以下內容：
（一）對外投資是否按照有關規定履行審批程序；
（二）是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；
�。ㄈ┦欠裰概蓪Ｈ嘶虺闪ｉT機構負責研究和評估重大投資項目的可行性、投資風險和投資收益，并跟蹤監督重大投資項目的進展情況；
�。ㄋ模┥婕拔欣碡斒马椀模P注公司是否將委托理財審批權力授予公司董事個人或經營管理層行使，受托方誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監督委托理財的進展情況；（五）涉及證券投資事項的，關注公司是否針對證券投資行為建立專門內部控制制度，投資規模是否影響公司正常經營，資金來源是否為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資，獨立董事和保薦人（包括保薦機構和保薦代表人，下同）是否發表意見（如適用）。
第二十三條內審部應當在重要的購買和出售資產事項發生后及時進行審計。在審計購買和出售資產事項時，應當重點關注以下內容：
�。ㄒ唬┵徺I和出售資產是否按照有關規定履行審批程序；
�。ǘ┦欠癜凑諏徟鷥热萦喠⒑贤�，合同是否正常履行；
�。ㄈ┵徣胭Y產的運營狀況是否與預期一致；
�。ㄋ模┵徣胭Y產有無設定擔保、抵押、質押及其他限
制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。
第二十四條內審部應當在重要的對外擔保事項發生后及時進行審計。在審計對外擔保事項時，應當重點關注以下內容：
�。ㄒ唬⿲ν鈸Ｊ欠癜凑沼嘘P規定履行審批程序；
�。ǘ⿹ｏL險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；
�。ㄈ┍粨７绞欠裉峁┓磽�，反擔保是否具有可實施性；
（四）獨立董事和保薦人是否發表意見（如適用）；
�。ㄎ澹┦欠裰概蓪Ｈ顺掷m關注被擔保方的經營狀況和財務狀況。
第二十五條內審部應當在重要的關聯交易事項發生后及時進行審計。在審計關聯交易事項時，應當重點關注以下內容：
�。ㄒ唬┦欠翊_定關聯方名單，并及時予以更新；
�。ǘ╆P聯交易是否按照有關規定履行審批程序，審議關聯交易時關聯股東或關聯董事是否回避表決；
�。ㄈ┆毩⒍率欠袷虑罢J可并發表獨立意見，保薦人是否發表意見（如適用）；
（四）關聯交易是否簽訂書面協議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確；
�。ㄎ澹┙灰讟说挠袩o設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；
�。┙灰讓κ址降恼\信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；
（七）關聯交易定價是否公允，是否已按照有關規定對交易標的進行審計或評估，關聯交易是否會侵占上市公司利益。
第二十六條內審部對募集資金的存放與使用情況應當每季度進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規性發表意見。
審計募集資金使用情況時，應當重點關注以下內容：
�。ㄒ唬┠技Y金是否存放于董事會決定的`專項賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業銀行、保薦人簽訂三方監管協議；
（二）是否按照發行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進度是否符合計劃進度，投資收益是否與預期相符；
�。ㄈ┦欠駥⒛技Y金用于質押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現象；
�。ㄋ模┌l生以募集資金置換預先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關規定履行審批程序和信息披露義務，獨立董事、監事會和保薦人是否按照有關規定發表意見（如適用）。
第二十七條內審部應當在業績快報對外披露前，對業績快報進行審計。
在審計業績快報時，應當重點關注以下內容：
（一）是否遵守《企業會計準則》及相關規定；
（二）會計政策與會計估計是否合理，是否發生變更；
�。ㄈ┦欠翊嬖谥卮螽惓Ｊ马�；
（四）是否滿足持續經營假設；
�。ㄎ澹┡c財務報告相關的內部控制是否存在重大缺陷或重大風險。
第二十八條內審部在審查和評價信息披露事務管理制度的建立和實施情況時，應當重點關注以下內容：
�。ㄒ唬┕臼欠褚寻凑沼嘘P規定制定信息披露事務管理制度及相關制度，包括各內部機構的信息報告制度；
（二）是否明確規定重大信息的范圍和內容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；
�。ㄈ┦欠裰贫ㄎ垂_重大信息的保密措施，明確內幕信息知情人的范圍和保密責任；
（四）是否明確規定公司及其董事、監事、高級管理人員、股東、實際控制人等相關信息披露義務人在信息披露事務中的權利和義務；
�。ㄎ澹┕�、控股股東及實際控制人存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；
�。┬畔⑴妒聞展芾碇贫燃跋嚓P制度是否得到有效實施。
第二十九條內審部在審計過程中擁有以下權限：
�。ㄒ唬┨嵴堈匍_與審計有關的工作會議；
�。ǘ└鶕䞍炔繉徲嫻ぷ鞯男枰袡嚯S時調閱或要求有關部門按時報送或提供計劃、預算、報表和有關文件資料等，審核有關的報表、憑證、賬簿、預算、決算、合同、協議，現場勘查實物，檢測財務會計軟件以及物流軟件等管理軟件，查閱有關文件和資料等；
�。ㄈ⿲徲嬌婕暗挠嘘P事項，向有關部門和人員進行調查并索取材料；
�。ㄋ模└鶕ぷ餍枰邢嘘P例會和參加經營會議。
（五）要求被審部門有關負責人在審計工作底稿上簽署意見，對有關審計事項寫出書面說明材料。
（六）出具審計意見書或審計決定書，對被審部門提出改進管理的建議，并檢查采納審計意見和執行審計決定的情況。
（七）對正在進行的嚴重違反財經法規、公司規章制度或嚴重失職可能造成重大經濟損失的行為，有權做出制止決定并向有關部門提出處理建議。
�。ò耍┳防U被審部門或個人違法違規所得和被侵占的公司資產，并建議有關部門對違反財經法紀和嚴重失職造成重大經濟損失的部門和個人追究責任。
�。ň牛⿲ν涎印⑼普�、阻撓、刁難和拒絕內部審計工作的，有權采取封存帳冊、凍結資產等臨時措施，下達追究領導和直接責任人員責任的意見書。
第三十條根據審計結果，內審部具有下列處理權：
�。ㄒ唬┴熈钕奁诎凑沼嘘P規定上繳應當上繳的收入和費用；
（二）責令限期退還違法所得；
�。ㄈ┴熈钔诉�被侵占的公司資產；
�。ㄋ模_轉和調整有關賬目；
�。ㄎ澹└鶕䦟徲嫿Y論必須做出處理的其他權限。
第四章審計工作程序
第三十一條內審部根據公司年度計劃和發展需要，按照審計委員會的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃，報公司審計委員會批準后實施，年度結束后向審計委員會提交審計工作報告。
內審部可對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調查，并向董事會報告審計調查結果。
內審部在實施項目審計時，發現被審計部門或個人有重大違法、違規行為的應在第一時間向審計委員會報告。
第三十二條審計項目的立項，由內審部負責人確定，或由公司相關部門、分公司、下屬子公司提出報內審部負責人批準。
審計項目確定后，其實施工作計劃應包括以下主要內容：
1、審計項目名稱；
2、審計目的和范圍；
3、審計主要方式和步驟；
4、審計工作組的成員構成及其分工；
5、其他應事先明確的內容。
第三十三條審計項目立項后，由負責審計的人員制定審計工作方案報內審部負責人批準，并應當在實施審計三日前，向被審計單位或個人送達審計通知書（特殊審計項目除外）。通知書內容應包括：
1、被審計單位或部及項目名稱；
2、審計范圍、內容和時間；
3、對被審計單位配合審計工作的要求；
4、審計機構的其他工作要要求。
第三十四條審計主要步驟：通過核對財務會計帳簿、報表、憑證及相關的各類資料，查核實物，調查訪問有關單位和人員等方法，核實有疑問的事項，編寫審計工作底稿，聽取被審計單位意見，有審計工作底稿上簽署明確意見。
審計過程中，要按規定的格式編制工作底稿和取證簽證單，并保證其真實性，工作底稿應備查和存檔。
第三十五條審計終結后，應在15日內出具審計報告。被審計者應當自接到審計報告之日起10日內，將其書面意見送交內審部，被審計者未提出書面意見，視為對審計報告無異議。審計機構應將審計報告附被審計單位書面意見一并報送公司，經審計核準的審計報告是下達審計意見書和審計決定的有效依據。 《審計報告》應包括以下主要內容：
�。ㄒ唬⿲徲嫊r間、內容、范圍、方式；
�。ǘ┍粚徲媶挝换騻�人的基本情況；
�。ㄈ┩ㄟ^審計揭示的有關事實，包括主要業績和發現的問題；
（四）對審計事項的評價。概述已審計項目內容，對已審事項的真實性、合法性、風險性、效益性及內控制度等進行評價。
（五）依據有關法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、規定和命令，對審計中發現的問題進行責任界定，提出糾正、改進意見和建議；對違規違紀行為提出處理、處罰的意見和建議。
第三十六條《審計處理決定》應包括以下主要內容：
�。ㄒ唬⿲徲媰热�、范圍、方式和時間；
�。ǘ⿲徲媹蟾嬲J定的被審計者違規違紀的行為事實；
（三）對違規違紀行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據；
�。ㄋ模┬枰M行整改的事項；
�。ㄎ澹┨幚�、處罰決定執行的期限和要求。
第三十七條審計報告和審計處理決定送達被審計單位后，被審計單位必須執行審計決定。被審計者對審計報告和審計處理決定如有異議，可向內審部負責人提出，內審部負責人根據實際情況，安排其他內部審計人員復審。但未作出新的審計處理決定之前，不停止審計處理決定的執行。
第三十八條審計機構對重要的審計項目，應實行后續審計。后續審計主要檢查被審計單位按審計意見改進工作和執行審計決定的情況。
第五章信息披露
第三十九條內審部應當按照有關規定實施適當的審查程序，評價公司內部控制的有效性，并至少每年向審計委員會提交一次內部控制評價報告。審計委員會應當根據內審部出具的評價報告及相關資料，對與財務報告和信息披露事務相關的內部控制制度的建立和實施情況出具年度內部控制自我評價報告。內部控制自我評價報告至少應當包括以下內容：
（一）內部控制制度是否建立健全和有效實施；
�。ǘ﹥炔靠刂拼嬖诘娜毕莺彤惓Ｊ马椉捌涮幚砬闆r（如適用）；
�。ㄈ└倪M和完善內部控制制度建立及其實施的有關措施；
�。ㄋ模┥弦荒甓葍炔靠刂拼嬖诘娜毕莺彤惓Ｊ马椀母倪M情況（如適用）；
（五）本年度內部控制審查與評價工作完成情況的說明。
公司董事會應當在審議年度報告的同時，對內部控制自我評價報告形成決議。監事會和獨立董事應當對內部控制自我評價報告發表意見，保薦人應當對內部控制自我評價報告進行核查，并出具核查意見。
第四十條公司在聘請會計師事務所進行年度審計的同時，應當至少每兩年要求會計師事務所對公司與財務報告相關的內部控制有效性出具一次內部控制鑒證報告，深圳證券交易所另有規定的情形除外。
第四十一條如會計師事務所對公司內部控制有效性出具非無保留結論鑒證報告的，公司董事會、監事會應當針對鑒證結論涉及事項做出專項說明，專項說明至少應當包括以下內容：
�。ㄒ唬╄b證結論涉及事項的基本情況；
�。ǘ┰撌马棇緝炔靠刂朴行缘挠绊懗潭龋�
�。ㄈ┕径聲�、監事會對該事項的意見；
�。ㄋ模┫撌马椉捌溆绊懙木唧w措施。
第四十二條公司應當在年度報告披露的同時，在指定網站上披露內部控制自我評價報告和會計師事務所內部控制鑒證報告（如有）。
第六章審計檔案管理
第四十三條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第四十四條內部審計人員在審計工作中應當按照有關規定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。
第四十五條公司內審部對辦理的審計事項必須建立審計檔案，按照規定管理。對審計工作底稿、內部控制審計報告、整改落實報告及其他相關資料至少保存十年。
第四十六條審計檔案管理范圍：
�。ㄒ唬⿲徲嬐ㄖ獣蛯徲嫹桨�；
�。ǘ⿲徲媹蟾婕捌诟郊�
�。ㄈ⿲徲嬘涗洝徲嫻ぷ鞯赘搴蛯徲嬜C據；
（四）反映被審計單位和個人業務活動的書面文件；
（五）總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；
�。⿲徲嬏幚頉Q定以及執行情況報告；
�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告；
�。ò耍⿵蛯徍秃罄m審計的資料；
�。ň牛┢渌麘４娴馁Y料。
第四十七條內部審計資料未經董事會審計委員會同意，不得泄露給其他任何組織或個人。如有特殊情況需要查閱審計檔案或者要求出具審計檔案證明的須按規定辦理查閱手續。
第七章監督管理與違規處理
第四十八條公司應當建立內審部的激勵與約束機制，對內部審計人員的工作進行監督、考核，以評價其工作績效。如發現內部審計工作存在重大問題，公司應當按照有關規定追究責任，處理相關責任人，并及時向有關部門報告。第四十九條內審部對遵守財經法紀、經濟效益顯著的部門和認真維護財經法紀的個人，可提出表彰和獎勵的建議。第五十條公司及相關人員違反本審計制度的，視情節輕重給予相應處分。
有下列行為之一的部門和個人，根據情節輕重，由公司董事會給予處分并追究經濟責任，或提請有關部門處理：
�。ㄒ唬┚芙^或者拖延提供與審計有關的資料；
�。ǘ┳钃蠈徲嫻ぷ魅藛T行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；
（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；
（四）轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料；
（五）拒不執行審計意見書或審計結論和決定的；
�。┐驌魣髲蛯徲嫻ぷ魅藛T和檢舉人的。
上述行為，情節嚴重、構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任。
第五十一條違反本審計制度，有下列行為之一的審計人員，構成犯罪的移交司法機關依法追究刑事責任，未構成犯罪的給予行政處分：
（一）利用職權、謀取私利的；
（二）弄虛作假、徇私舞弊的；
（三）玩忽職守、造成審計報告嚴重失真的；
�。ㄋ模┬孤侗粚徆旧虡I秘密的。
第八章附則
第五十二條本制度未盡事宜，按照國家有關法律、法規和公司章程的規定執行；本制度如與國家日后頒布的法律、法規或經合法程序修改后的公司章程相抵觸的，按照國家有關法律、法規和公司章程的規定執行。
第五十三條本制度由董事會負責解釋和修訂。
第五十四條本制度自公司董事會審議通過之日起生效實施，修改亦同。
xx有限公司董事會
xx年xx月xx日
內部審計制度3
第一章總則
第一條為規范公司內部審計監督，提高審計工作質量，實行內部審計經�；⒅贫然�，發揮內部審計工作，加強內部監督和風險控制，促進企業經營管理，提高經濟效益，保護公司資產的安全和完整，根據《公司法》、《審計法》、《內部審計工作的規定》等國家有關法律法規的規定，結合公司實際情況，特制定本制度。
第二條本制度所稱內部審計，是指由公司內部機構或人員，對公司內部控制和風險管理的有效性，財務制度和公司內部管理規定的規范性，信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第三條本制度適用于總公司、分公司及控股公司。
第二章審計室機構設置和人員
第四條公司內部審計的常設機構為審計室，負責公司內部審計工作，接受審計委員會、董事會的監督和指導，屬于董事會直接領導，獨立行使內部審計職權，不受其他部門或個人的干涉，對審計委員會及董事會負責并報告工作。
第五條審計室必須有專職負責人，應配備專職審計人員不低于三人,審計室主任一名,其中至少有一名成員為會計專業人員。審計室主任由董事會任免。
第六條審計室可根據內部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調人員組成審計組，各部門應積極配合。
第七條審計人員應具有與審計工作相適應的審計、會計、經濟管理等相關專業知識和業務能力。
第八條審計人員根據公司制度規定，依法履行職責，任何被審計的部門（個人）應及時向審計人員提供有關資料，不得設置障礙或者打擊報復。
第三章內部審計基本原則
第九條獨立性原則：審計室應當保持獨立性，不得于其他部門的領導之下或者與其他部門合署辦公。
第十條回避性原則：審計人員與審計對象或被審計單位（部門）有利害關系的，應事先申明不得參與該項內部審計工作，應當回避。
第十一條職業道德原則：審計人員應當遵循職業道德規范，并以應有的職業謹慎態度執行審計業務。
第十二條保密性原則：審計人員應當保守在執行業務中知道的商業秘密，在內部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關的目的。
第十三條實事求是原則：審計室及審計人員辦理審計事項時應當要支持客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。
第十四條廉潔性原則：審計人員不得參與被審計單位的任何實際經營管理活動，在審計過程中，必須遵守有關廉潔的紀律規定。
第四章審計室的工作范圍和審計時限
第十五條審計室可在公司下列范圍內開展內部審計工作：
1、公司總部各職能部門；
2、公司下屬各分公司以及其它所屬機構；
3、控股子公司。
第十六條審計室可根據實際情況，對被審計單位實施定期、不定期、全面或局部審計。
第十七條當發生重大投資項目、簽署重大經濟合同或重大經濟問題時，經公司審計委員會及董事會討論決定，審計室可隨時審計。
第十八條當發生管理人員離任、調任及需要專項審計時，審計室可隨時審計。
第五章審計室的目的和職責要求
第十九條內部審計的目的：通過內部審計，評價內控制度是否健全、完善，以達到查錯防弊，改進管理，提高經濟效益，規范公司運作行為的目的。
第二十條公司審計室應當履行以下主要職責
1、制定公司內部審計工作制度，編制公司年度內部審計工作計劃。
2、財務審計：對各項資產審計、投資效益審計、財務收支相關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性等進行審計；對公司財務計劃、財務預決算執行情況、財務管理內控制度執行情況等進行內部審計監督；對發生重大財務異常情況進行專項經濟責任審計；對公司年度財務決算的審計質量進行監督。
3、內部審計：對各項資金、物資、采購、設點消費、公司內部車貸政策、經濟管理環節中內部控制制度以及執行情況，對車貸流程管理控制系統健全性、合理性和有效性等進行審計監督。督促建立完善公司內部控制制度，促進公司經營管理的改善和加強，保障公司持續、健康、快速發展。
4、合同審計：對大宗物品采購合同、擔保合同、借款合同、工程招標合同、產品合同、對外投資、重要的經濟合同等實行備案制，并不定期檢查，對存在問題和違規違章情況進行內部審計監督。
5、固定資產審計：對公司內部機構、控股公司、分公司的固定資產以及投資項目進審計監督。
6、離任審計：對公司高管人員、業務部門負責人和分公司負責人離任和調離，負責對其任職期間履行職責情況，經濟活動情況進行內部審計。
7、責任審計：對公司各部門負有經濟責任的管理人員進行責任審計，促進加強經營管理，提高公司經濟效益。
8、基建審計：對公司及所屬分公司的基建工程和重大技術改造、大宗修理、裝修等以及立項概（預）算、決算和竣工交付使用進行審計監督；
9、經濟效益審計：對擔保、投資、借款及收益分配進行內部審計監督；對公司及所屬單位的經營績效及有關經濟活動進行審計監督與評價。
10、專項審計：對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關單位、部門或個人進行專項審計調查。
11、協助公司其他部門建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。
12、執行公司董事會交辦的其他審計工作。
第二十一條公司應當保證內部審計機構所必需的審計工作經費，并列入公司年度財務預算。
第六章審計室的職權
第二十二條有權召開審計事項有關會議，參加公司有關經營和財務管理決策會議，參與協助公司有關業務部門研究制定，修改公司有關規章制度并督促落實。
第二十三條根據內部審計工作的需要，有權要求有關部門按時報送計劃、預算、報表和有關文件資料等。
第二十四條有權查閱審核會計報表、賬簿、憑證、資金、各銀行賬戶、財務會計軟件、會議記錄、有關文件及其現場勘察實物資產財產等相關資料。
第二十五條有權對有關部門、分公司及控股公司對購買各類物資價格審議。
第二十六條有權對審計中的有關事項向有關部門（人員）進行調查，并索取相關證明材料。
第二十七條有權對正在進行的嚴重違反財經法規、公司規章制度或嚴重失職造成重大經濟損失浪費的行為，做出制止決定，并及時向執行董事報告，對已經造成重大經濟損失和影響的行為，有權提出追究責任的建議。
第二十八條對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，報執行董事批準，有權予以暫時封存有關資料。
第二十九條經董事會、執行董事會核準，出具審計意見書，有權向被審計單位（個人）提出改進管理、提高效益的建議，檢查被審計單位（個人）采納審計意見和執行審計決定的情況。
第三十條在公司董事會授權范圍內，對違反公司有關規章、制度的責任部門、單位和個人進行處理和處罰。
第三十一條其他必要的權力。
第七章內部審計日常工作程序
第三十二條審計室應當根據國家有關規定和公司內部管理需要以及董事會的部署，以業務環節為基礎有效開展內部審計工作，并報審計委員會，經董事會審核批準后實施。
第三十三條根據公司年度審計工作計劃，確定年度審計工作重點，并根據公司各階段工作重點，組織安排審計工作，根據實際工作量確定審計人員，每次審計至少要2人以上實施。
第三十四條確定審計項目：審計室根據批準的年度審計工作計劃或董事會決定，結合具體情況，確定審計項目，并指定項目負責人，編制項目審計計劃，經審計室主任批準后實施。
第三十五條審計項目計劃主要內容以下：
1、被審計單位名稱；
2、審計范圍、內容、目標；
3、項目審計時間安排；
4、其他事項。
第三十六條下達審計通知書：審計室應當在實施審計前3個工作日，向被審計單位（個人）下達審計通知書。對于需要突擊執行審計的特殊業務，審計通知書可在實施審計時送達。
第三十七條《審計通知書》主要內容以下：
1、審計的范圍、內容、方式、時間；
2、對被審計部門接受審計，配合工作的要求。
第三十八條您被審計準備：被審計單位接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項準備，并為審計工作提供必要的工作條件。
第三十九條審計實施：在審計過程，審計工作人員根據審計工作具體要求，取得有效證明材料，認真編寫審計工作底稿。
第四十條提出審計報告：審計組在審計結束后，應進行綜合分析，及時與被審計單位交換意見，審計終結后，審計報告的編寫以審計證據為依據，做到客觀、公正，并出具書面審計報告報送審計委員會。
第四十一條做出審計決定：對審計事項做出的處理決定，應在審計終結后15日將書面審計報告草稿發送給被審計單位（個人），被審計單位（個人）在接到審計報告草稿10日內將書面意見反饋給審計組，被審計單位（個人）在期限內沒提出書面意見，視同為對審計報告無異議。若須處理的審計工作，須報經董事會批準，經批準后，被審計對象必須執行。
第四十二條審計室提出審計報告后，經審計委員會復核，由審計室在公司董事會規定授權的職權范圍內按以下規定辦理：
1、被審計部門、個人沒有或有違反國家、公司財務收支規定行為的，出具審計意見書。
2、對被審計部門、個人違反國家、公司財務收支規定的行為，在職權范圍內作出處理和處罰的審計決定，處理和處罰的審計決定以公司名義發文，審計委員會召集人簽發，并附審計報告。
第四十三條《審計處理決定書》主要內容：
1、審計內容、范圍、方式和時間；
2、審計報告認定的被審計者違規違紀的'行為事實；
3、對違規違紀行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據；
4、需要進行整改的事項；
5、處理、處罰決定執行的期限和要求。
第四十四條審計的復審：被審計單位對審計決定和結論如有異議，應在7天內向審計委員會提出復審申請，審計委員會在接到復審申請后3天內作出復審決定，并指定復審小組的人員構成。復審小組應在15天內進行審計，在審計中如發現隱瞞或漏審、錯審等情況，應重新作出審計報告。復審期間原審計結論和決定照常執行。特殊情況，經執行董事審批，可以暫停執行。復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計單位必須執行。
第四十五條公司審計委員會批準審計報告后，審計室負責督促有關職能部門落實整改措施。
第四十六條審計室應在每個審計項目結束后，建立內部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結束后6個月內送交公司檔案室歸檔。
第四十七條審計室應當在每個會計年度結束前兩個月內向執行董事提交次一年度內部審計工作計劃，并在每個會計年度結束后兩個月內向執行董事提交年度內部審計工作報告。
第四十八條根據工作需要進行有關重大事項的后續審計，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執行情況
第八章審計證據及審計工作底稿
第四十九條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第五十條審計證據是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料，主要包括：
1、審計人員取得的以書面形式存在并證明審計事項的書面證據。包括與審計事項有關的各種原始憑證、會計記錄（記賬憑證、會計賬簿和各種明細表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報告書及函件等資料的復印件；
2、通過實際觀察和清點，取得為確定與審計事項相關的事實是否確實存在的取證簽證單；
3、就審計事項向有關人員進行口頭調查所形成的審計調查記錄；
4、其他證據。
第五十一條內部審計人員在審計工作中應當按照本制度規定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。
第五十二條審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等。主要內容包括：
1、被審計者名稱；
2、審計項目名稱；
3、實施審計的時間；
4、審計過程記錄；
5、編制者姓名及編制日期；
6、復核者姓名及復核日期；
7、其他應說明的事項。其中，審計過程記錄的內容包括：
�、艑嵤⿲徲嬀唧w程序的記錄及資料；
⑵審計測試評價記錄；
�、菍徲嫹绞郊捌湔{整變更情況記錄；
⑷審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；
�、蓪徲嫿M討論記錄和審計復核記錄；
⑹審計組核實與采納被審計者對審計報告反饋意見的情況說明；
⑺其他與審計事項有關的記錄和證明資料；
�、虒徲嫻ぷ鞯赘甯郊ǎ号c被審計者財務收支有關的資料；與被審計者審計事項有關的法律文件、合同、協議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料等原件、復印件或摘錄件；其他有關的審計資料。
第九章審計檔案管理
第五十三條根據《中華人民共和國檔案法》等規定，應將記錄和反映內部審計過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。
第五十四條審計檔案實行誰主審誰立卷、定期歸檔責任制。審計項目類文件和內部審計制度、管理類文件不能混合立卷。審計案卷內每份或每組文件之間的排列順序規則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。
第五十五條各種審計檔案保管期限規定為：審計工作底稿保管期限為5年，季度財務審計報告保管期限為5年，其他審計工作報告保管期限為10年。
第五十六條當年完成的審計項目應在本年度立卷存檔，跨年度的審計項目，在審計終結的年度立卷存檔，審計檔案的移交時間不得遲于審計項目結束后的次年6月底。立卷存檔時應標明保存期限。
第五十七條審計檔案的借閱：一般應限定在公司審計部門內部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計結論證明的，應由審計室主任批準。
第五十八條審計檔案的銷毀：審計檔案必須經董事會同意、執行董事簽字后方可進行。具體工作內容如下：
1、填寫《審計檔案銷毀審請表》，并列明細清單，上報審計委員會，按審批手續辦理完畢實行；
2、現場銷毀人員至少二人以上，其中必須有一名審計室內部人員，并在《審計檔案銷毀審請表》上簽字；
3、審計檔案銷毀要做好保留備查并編號。
第五十九條《審計檔案銷毀審請表》內容如下：
1、審計檔案銷毀部門名稱、時間、審請人；
2、檔案銷毀內容、保管期限、附件；
3、檔案銷毀原因；
4、審計部門負責人簽字；
5、審計委員會意見簽署、董事會意見簽署、執行董事簽字；
6、現場銷毀人員簽字，并簽署銷毀時間和保留備查編號。
第六十條審計檔案除公司審計室工作需要及法律法規規定的強制查閱需要之外，對非相關人員實行嚴格的保密制度。
第十章獎懲
第六十一條對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，有突出貢獻的內部審計人員和對揭發檢舉違反法律法規的有功人員，應給予表揚或獎勵。審計室提出獎勵建議，經執行董事批準后實施。
第六十二條對違反本規定，具有下列情況之一的部門、負責人、直接責任人以及其他相關人員，由審計室提出給予經濟處罰或行政處分的建議，報公司有關部門按規定處罰：
1、拒絕向內部審計人員提供有關文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；
2、阻撓內部審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；
3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；
4、拒不執行審計意見書和審計處理決定的；
5、打擊報復內部審計工作人員及揭發檢舉人員的。
上述行為，情節嚴重，構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任。
第六十三條對違反本規定，具有下列行為之一的內部審計工作人員，經董事長批準給予行政處分或經濟處罰：
1、濫用職權、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；
2、玩忽職守，泄露公司機密和被審計單位商業秘密，給公司或被審計單位造成較大經濟損失的。
上述行為，情節嚴重，構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任。
第十一章附則
第六十四條本制度未盡事宜，按照國家有關法律、法規和公司章程的規定執行，本工作規則如與國家法律法規或經合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家法律法規和公司章程執行，并立即修訂，報董事會審議通過。
第六十五條本制度自董事會通過之日起施行。
內部審計制度4
為了充分發揮財務審計的監督管理作用，加強內部控制，通過財務審計監督，嚴肅財經紀律，提高財務管理水平，促進人防事業發展，根據《中華人民共和國會計法》、《審計署關于內部審計工作規定》、《人民防空財務管理規定》等法律、法規規定，特制定本制度。
一、本制度所稱的財務內部審計，是指人防辦內部審計機構依據國家有關法律法規、財務制度和人防辦內部管理規定，對本單位及所屬獨立核算事業單位、縣、區人防辦經營活動、經濟業務的適當性、合法性和效益性進行監督檢查和評價工作。
二、審計機構與審計人員
人防辦審計機構設在財務科，配備兼職內部審計人員，在辦黨組的領導下，根據審計計劃成立審計工作組，負責人防辦內部審計工作，依照國家法規、政策和人防各項規章制度，獨立行使內部審計職權，對黨組負責并報告工作。
三、為了保證內部審計工作的獨立、客觀、公正，內部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。遇有較大任務時，可臨時組織審計人員或邀請有關業務人員共同進行審計。
四、內部審計人員應具備良好的政治素質，職業道德和會計、審計管理等方面的專業知識及工作經驗，熟悉本行業經濟活動內容，并不斷通過后續教育保持和提高專業勝任能力。內審人員要依法審計，忠于職守，廉潔奉公，保守秘密，不得亂用職權，徇私舞弊，玩忽職守。
五、審計內容
�。�1）財務計劃的'執行和決算。
（2）與財務收支有關的經濟活動及經濟效益。
�。�3）是否執行各項費用開支標準。
�。�4）現金、固定資產是否盤點核對，往來帳款是否真實，利潤是否準確。
�。�5）會計報表中的資產、負債及所相關內容是否真實存在，增減變動是否記錄完整。
�。�6）有無嚴重違返財經紀律，侵占國有資產，嚴重損失浪費和小金庫，帳外帳等情況。
六、審計時間
定期審計：一年不少于一次例行審計。
不定期審計：根據工作需要可做隨時抽查審計。
七、審計工作程序
�。�1）根據辦黨組擬訂審計年度計劃，經財經領導小組審批后實施。
（2）提前通知被審計部門，做好審前相關資料準備工作，提供必要的工作條件。
�。�3）審計過程中，必須填寫審計底稿，做好審計記錄，收集審計證據。
�。�4）審計工作完成后，將審計情況向被審單位負責人和財務人員交換意見，對審計出的問題，要提出整改意見。無異議，寫出審計工作報告，向辦黨組匯報。
內部審計制度5
第一條為獨立監督和評價本單位及所屬事業單位、基層分局財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，切實加強財務管理工作，保護單位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度，根據國家《預算法》、《會計法》、《審計法》及《審計署關于內部審計工作的規定》等有關法規和規定，結合我局實際，制定本制度。
第二條在局黨委的'統一領導下，每年對全局財務狀況進行一次內部審計。內部審計由紀檢監察室和辦公室負責，抽調本單位熟悉財會工作的人員組成內審組進行審計。內審采取自查和調賬檢查的方式進行。
第三條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業規范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。
第四條內部財務審計的主要內容是：
�。ㄒ唬┍締挝患八鶎偈聵I單位、基層分局的財務收支、管理、使用及其有關經濟活動情況。
（二）財務賬薄設置是否健全合規，憑證手續是否完備，賬務處理是否符合財會制度規定。
�。ㄈ┵Y金管理是否符合規定；應繳預算收入及其它費用、是否按規定及時足額上繳；應撥付資金是否有人為延誤現象，有無未經批準擅自撥款或截留挪用行為。
�。ㄋ模┵~戶設置及資金管理以及報銷、審批使用是否執行財務管理的有關法律法規以及《泰興市國土資源局財務管理制度》有關規定。
（五）財務執法管理是否到位,有無因玩忽職守導致資金流失現象發生。
第五條對審計中發現的違規問題，必須責令相關科室在限期內進行整改。對審計中發現的違法違紀問題，將視情節依法依紀處理。
第六條內審工作結束，內審組應向局黨委提交內部審計工作報告。
內部審計制度6
第一章、總則
第一條、為加強內部審計工作，規范內部審計行為，建立健全內部審計規章，提高管理水平和經濟效益，促進廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關法律、法規，結合、XX、街道實際，制定本制度。
第二條、本制度所稱的內部審計是XX街道實施內部經濟監督，依法檢查會計賬目及相關資產和村居及部門運行狀況，監督財務收支真實性、合法性、效益性的活動。辦事處依法實行內部審計制度，以加強內部控制管理和監督，遵守國家財經法規，維護合法權益，促進改善社會穩步發展。
第三條、本制度對、XX、街道審計機構的審計人員、審計對象和職責權限、審計工作基本程序、附則等方面的內容進行了規范，是辦事處開展審計管理工作的依據和標準。
第四條、本制度適用于、XX、街道各居委會（集體經濟、合作社）、辦事處下屬各部門、各單位的審計工作。
第二章、內審機構和內審人員
第五條、成立、XX、街道內部審計工作領導小組及辦公室（下稱“辦事處內審工作領導小組”），辦事處內審工作領導小組作為審計工作的領導機構，負責組織實施辦事處范圍內的審計工作，指導、監督審計工作，依照國家法律、法規和有關政策規定，對各居委會及辦事處下屬各部門、各單位的財政、財務收支、資產負債和有關經濟活動以及財務的真實性、合法性進行檢查和評價。辦事處內審工作領導小組辦公室負責審計執行和具體業務操作。涉及到具體審計項目，領導小組辦公室抽調專人組成審計項目組。
第六條、審計工作在辦事處領導下獨立開展，行使審計職權，并對其負責。
審計人員依法獨立行使審計監督權，與其他職能部門保持相對獨立性，不受其他部門、社會團體和個人的干涉。
根據工作所需，可以在授權下委托社會審計機構或者與社會審計機構合作開展審計工作。
第七條、審計人員應相對穩定，為符合審計工作要求的專職或者兼職人員。
第八條、審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業知識和業務技能，專職人員要具有審計上崗證書，并積極參加相關審計機構組織的業務技術培訓及其他教育培訓活動，其中每年至少參加一次審計教育培訓。
第九條、審計人員應當依照法律法規及辦事處有關制度審計，忠于職守、堅持原則，做到獨立客觀、廉潔奉公、保守秘密。
審計人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責的經營管理或者財務工作；與被審計對象或者審計事項有利害關系的，應當遵守有關回避規定；對其在執行職務過程中知悉的國家秘密和被審計單位的商業秘密，負有保密義務。
第十條、審計人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復。
第三章、內審職責
第十一條、辦事處內審工作領導小組對下列單位的財政、財務收支和有關經濟活動進行審計監督：
�。ㄒ唬┍窘值老聦俑鞑块T、各單位；
�。ǘ┺k事處所屬各居委會及下屬集體經濟組織；
（三）上級審計機關授權審計的有關單位。
第十二條、鎮內審工作領導小組對下列事項進行審計監督：
�。ㄒ唬⿲k事處下屬獨立核算的各類企事業單位財務收支情況及其相關的經濟活動進行財務審計或配合中介機構進行審計；
（二）對辦事處財政下撥的專項資金或上級通過辦事處下撥的專項資金管理使用情況審計；
�。ㄈ⿲k事處組織實施的財政專項資金建設項目的財務決算審計；
（四）對下屬部門的經濟活動及個人報酬情況進行內部審計監督。
（五）對辦事處及所屬單位的內部控制、風險管理進行審計和對重大經濟合同簽訂的規范性進行審核；
�。┡浜现薪闄C構對辦事處及下屬單位實施的、50、萬元以下的小額投資項目的工程竣工決算進行審計；
�。ㄆ撸⿲k事處組織實施的、200、萬元以下的小額公共資源交易項目的預算進行審核；
（八）對辦事處組織實施的、50、萬元以上辦事處投資項目的工程竣工決算資料初審和報送；
�。ň牛⿲k事處組織實施的重大辦事處投資項目的跟蹤審計事項進行組織管理：
�。ㄊ┺k事處或者縣審計局交辦的`其他審計事項。
第四章、內審的權限
第十三條、內審工作領導小組和內部審計人員有權依法檢查被審計單位審計期間內所有有關經營管理的財務、資料，包括：
�。ㄒ唬┮蟊粚徲媽ο蟀磿r提供有關財政，財務收支計劃，預算執行情況，決算，會計賬簿、憑證、報表及相關經濟活動的資料和電子數據；
�。ǘz查有關財政、財務收支或者相關經濟活動的全部業務合同、協議、契約和計算機系統及其電子數據，現場清查、盤點與審計事項有關的全部實物資產和有價證券等；
�。ㄈ┚蛯徲嬍马椀挠嘘P問題向被審計單位和個人調查取證；
�。ㄋ模⿲π枰嚓P業務部門的專業技術人員配合進行的內控流程記錄和測試工作，有權要求相關業務部門負責人指派專人協助內部審計工作。被審單位應對評價過程中發現的內控缺陷進行完整記錄和報告，及時與內審工作領導小組溝通，并提出解決方案和實施改善措施；
�。ㄎ澹┮蟊粚弳挝挥嘘P責任人在審計工作底稿上簽署意見，對有關審計事項寫出書面說明材料。
（六）對阻撓、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關資料的部門或個人，經主管審計負責人批準，可采取封存有關賬冊、凍結資產等必要的臨時應急措施，并提出追究有關人員責任的建議；
�。ㄆ撸⿲φ谶M行的嚴重違反國家財經法規和公司規章制度及損害公司利益的行為，經主管審計負責人批準后，有權做出臨時制止決定，并提出糾正處理的意見及改進建議；
�。ò耍⿲徲嬋藛T發現被審計單位規章制度和管理存在缺陷，應向被審計單位提出改進管理、提高效益的合理化建議；
�。ň牛┫蜣k事處反映日常工作中發現的其他情況。
第十四條、XX、街道辦事處在管理權限范圍內，授權內審工作領導小組作出下列處理：
�。ㄒ唬┴熈钔诉�非法所得；
�。ǘ┴熈钕奁诶U納應當上繳的收入，因拒不繳納，依法給予處理；
�。ㄈ┴熈畋粚徲媶挝幌奁谡{整賬務；追繳被審計單位或個人違法違規所得和被侵占的資產；
（四）對違反財經法律、法規有關規定的行為予以制止，提出處理建議，對造成重大經濟損失的居委會(集體經濟組織)和個人追究法律責任；對遵守財經法律、法規，經濟效益顯著的單位和個人，提出表彰和獎勵的建議；對經濟管理中存在的問題提出意見與建議；
�。ㄎ澹┙浵嚓P負責人或者權力機構批準，內審工作領導小組成員有權對重大緊急事項有關財政、財務收支或者相關經濟活動的資料予以暫時封存或申請其他部門采限保全措施后報相關領導。
第五章、內審工作基本程序
第十五條、審計工作計劃：內審工作領導小組應當制定年度審計工作計劃，根據年度審計工作計劃確定審計項目，組成審計組，指定審計項目審計組組長和組員。
第十六條、審計方案及審計通知書：根據被審單位具體情況，審計組制定審計項目實施方案，經內審工作領導小組批準后組織實施。內審工作領導小組在實施審計前將審計通知書送達被審計對象。
第十七條、實施審計：審計人員進駐被審計單位后，被審計單位應當配合，并提供必要的工作條件。審計組通過檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，取得加蓋單位公章的證明材料，并形成審計記錄單。審計組就有關事項應征求被審計對象的意見，被審計對象應當按照審計組的要求反饋意見，并形成審計簽證單。
第十八條、審計報告：被審單位應按審計報告及時做出處理，并在審計報告規定時間內將處理結果報告內審工作領導小組和審計組。對審計意見和決定有異議，可以向、XX、街道黨工委、辦事處作出匯報。
第十九條、審計檔案：審計工作完成后，審計組應當對辦理的審計事項，整理審計資料、裝訂成冊，形成審計檔案，按照規定管理。
第二十條、后續審計：內審工作領導小組在必要時應當開展后續審計，一般在審計決定下達執行一定時期后進行，檢查審計報告的執行情況，并及時向辦事處作出匯報。
第六章、內審備案制度
第二十一條、內審工作領導小組應及時向泗洪縣審計局報送由辦事處主要負責人簽發的年度審計項目計劃和調整計劃，年度工作總結等材料必須按時上報，審計報告應及時上報泗洪縣審計局備案。
第二十二條、內審工作領導小組相關內部審計人員，在每年年初應將上年度所有審計項目的資料收集整理、匯編成冊、裝訂在案。
第七章、罰、則
第二十三條、對違反本制度，有下列行為之一的被審計單位和個人，由辦事處根據情節輕重給予行政處分、經濟處罰，或提請有關部門處理：
�。ㄒ唬┚芙^向審計人員提供有關文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；
（二）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；
（三）弄虛作假，隱瞞事實真相的；
（四）拒不執行審計意見書和審計處理決定的；
�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嫻ぷ魅藛T的。
第二十四條、對違反本制度，有下列行為的，審計工作組將依法、依紀向紀檢監察、公安等相關部門提供線索。
�。ㄒ唬E用職權、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；
（二）玩忽職守，泄露機密和被審計單位的商業秘密，給辦事處或被審計單位造成較大經濟損失的。
第八章、附則
第二十五條、本制度根據上級文件精神和辦事處實際情況制定。
第二十六條、本制度自發布之日起實施，本制度由、XX、街道內審工作領導小組辦公室負責解釋。
內部審計制度7
第一章總則
第一條為了規范內部審計工作，明確內部審計機構和人員的職責，發揮內部審計在強化內部控制、改善經營管理、提高經濟效益中的作用，進一步促進公司的自我完善和發展，實現內部審計工作的制度化和規范化，根據《中華人民共和國審計法》等法律、行政法規、部門規章和《XX證券交易所股票上市規則》(下稱“《股票上市規則》”)、《XX證券交易所上市公司自律監管指引第1號——主板上市公司規范運作》并結合《XX公司章程》(以下簡稱“《公司章程》”)，特制定本制度。
第二條本制度所稱之“內部審計”指對有關事項開展的全面的內部審計，即對公司、公司各職能單位、設立的其他機構等組織機構所進行的一種獨立、客觀的監督和評價活動。通過審查和評價經營管理活動、內部控制的真實性、合法性、有效性及其他相關資料，來促進目標的實現。
本制度所稱“審計人員”，是指在公司從事審計工作的人員，包括審計部專職審計人員以及從非審計部抽調、借用短期從事審計工作的人員。
第三條公司內部審計的總體目標是：
1、提高會計信息質量，使作為管理層決策依據的會計信息更為可靠;
2、監督檢查有關財務會計法規、準則、制度，以及稅收有關法規、制度的執行情況，維護公司資產的安全、完整，保證公司財務運作的合法性、合規性;
3、監督公司制定的有關制度、規章、流程的執行情況，保證其運行有效;
4、保證公司內部控制制度的有效性，防范可能產生的舞弊，減少由此產生的漏洞;
5、開展審計調查，提出建立、健全公司各項內部控制制度的審計建議，規避有關風險，為加強公司經營管理服務。
第二章內部審計機構和內部審計人員
第四條公司內部審計機構和內部審計人員的設置方案為：董事會審計委員會下設審計部，作為專職內部審計機構，根據業務規模等工作需要配置一定數量的專職內部審計人員，并按公司發展規劃，逐步建立多層次、多功能的審計監察體系。
審計部及審計人員在公司董事會審計委員會的領導下，獨立、客觀地行使職權，對董事會審計委員會負責，不受其他單位或者個人的干涉。
第五條審計部應配備符合工作要求的內部審計人員，作為一個整體應該擁有或獲取履行職責所需的知識、技能和其他能力。
內部審計人員應具備一定的政治素質、專業能力、審計經驗，及恰當地與他人進行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開展內部審計工作。
第六條內部審計人員應不斷地通過后續教育來保持相應的專業勝任力。
第七條內部審計人員應遵循職業道德規范，以應有的職業謹慎態度執行內部審計工作任務。
第八條內部審計人員必須正直、客觀、勤勉、保密和適任。內部審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。
董事會審計委員會可根據內部審計工作情況對內部審計人員進行獎勵和處罰。
第九條內部審計人員不得向被審計單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見及未經認可的審計結論和審計意見等。
第十條內部審計人員在開展內部審計業務時，如果與被審計單位或審計事項有利害關系的，應當回避。
第十一條內部審計機構和內部審計人員依據法律法規和公司有關規章制度行使職權，受法律法規和公司有關規章制度的保護，任何單位和個人不得對其進行阻撓、打擊或報復。
第三章內部審計的對象及依據
第十二條內部審計的對象：
(一)公司各職能單位、設立的其他機構;
(二)公司各職能單位人員、設立的其他機構的有關員工;
(三)董事會認為需要檢查的其他事項和有關人員。
第十三條內部審計依據：
(一)國家法律、法規和有關政策;
(二)本公司，包括公司各職能單位有關規章、制度、流程、會議決議、規劃、計劃、工作目標、經營方針等;
(三)董事會審計委員會認為適宜的其他相關標準。
第四章內部審計的范圍和內容
第十四條內部審計的范圍和內容包括：
(一)公司各職能單位、設立的其他機構：
1、貫徹執行國家有關財經、稅收法律、法規、制度的情況;
2、貫徹執行本公司制定的經營方針、政策、規章、制度和流程的情況;
3、與財務收支有關的經濟活動情況：會計資料和經濟信息的真實性和正確性情況，包括財務報告、會計報表、會計賬簿及相關原始憑證的真實、合法及有效情況。經營成果及財務收支的真實性、合法性、效益性。管理和核算財務收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關資料的真實、合法、有效性;
4、公司資產、權益的安全與完整性情況;
5、各種經營方案、計劃、預算的制訂和執行情況;
6、關聯交易的確立及執行情況;
7、經濟合同的簽訂及執行情況;
8、建立健全內部控制制度及有效執行情況;
9、股東大會、董事會有關決議的落實、執行情況;
10、建設項目的預算、決算情況;
11、投資項目，包括合同的簽訂和執行，投入資金、財產的經營情況及效益;
12、對公司經營管理活動中的重大問題的專項審計調查;
13、股東會、董事會、管理層認定的其他審計事項。
(二)公司各單位員工：
1、執行國家財經法律、法規的情況;
2、執行內部控制制度等規章制度的情況;
3、任期內的經濟責任及其他經濟責任。
(三)董事會審計委員會交辦的其他內部審計事項。
第五章內部審計機構的職責
第十五條公司董事會下設審計委員會,負責指導和監督公司內部審計工作。審計委員會在指導和監督審計部工作時,履行以下主要職責:
(一)指導和監督內部審計制度的建立和實施;
(二)協調管理層、內部審計部門與會計師事務所、國家審計機構等外部審計單位之間的溝通;
(三)審閱公司的財務報告并對其發表意見;
(四)監督及評估外部審計機構工作;
(五)監督及評估內部審計工作;
(六)監督及評估公司的內部控制;
(七)提議聘請或更換外部審計機構;
(八)審查公司內控制度,對重大關聯交易進行審計。
第十六條公司審計委員會下設審計部，其具體履行的主要職責為：
(一)對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估;
(二)對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業績快報、自愿披露的預測性財務信息等;
(三)協助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的'舞弊行為;
(四)至少每季度向董事會或審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發現的問題，并至少每年向其提交一次內部審計報告。
內部審計部門對審查過程中發現的內部控制缺陷，應當督促相關責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實情況。
內部審計部門在審查過程中如發現內部控制存在重大缺陷或者重大風險，應當及時向董事會或者審計委員會報告。
第十七條審計委員會應當督導內部審計部門至少每半年對下列事項進行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會。檢查發現上市公司存在違法違規、運作不規范等情形的，應當及時向深圳證券交易所報告：
(一)公司募集資金使用、提供擔保、關聯交易、證券投資與衍生品交易、提供財務資助、購買或者出售資產、對外投資等重大事件的實施情況;
(二)公司大額資金往來以及與董事、監事、高級管理人員、控股股東、實際控制人及其關聯人資金往來情況。
審計委員會應當根據內部審計部門提交的內部審計報告及相關資料，對公司內部控制有效性出具書面的評估意見，并向董事會報告。董事會或者審計委員會認為公司內部控制存在重大缺陷或者重大風險的，或者保薦人、獨立財務顧問、會計師事務所指出公司內部控制有效性存在重大缺陷的，董事會應當及時向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應當在公告中披露內部控制存在的重大缺陷或者重大風險、已經或者可能導致的后果，以及已采取或者擬采取的措施。
第十八條負責制訂年度和具體審計計劃。年度審計計劃是對一個會計年度審計工作的總體安排。審計機構應于每年第四季度提出下一年度的內部審計計劃，并報公司董事會審計委員會批準后實施。審計機構應根據計劃的執行結果或實際工作需要，及時修改審計計劃并報公司董事會審計委員會批準后實施。
第十九條內部審計機構對公司及公司各職能單位、設立的其他機構的日常財務收支及經營管理活動等相關環節進行全面審計。
第二十條內部審計機構應建立、健全內部審計工作操作規范，內審人員應按操作規范要求開展各項審計工作。公司內部審計工作操作規范，參照國家審計準則、獨立審計準則和國際內部審計師協會制定的內部審計準則，并結合公司實際情況制定。
第二十一條內部審計機構根據董事會審計委員會的要求，辦理其他審計事項。
第二十二條內部審計機構應當向董事會審計委員會報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料，向董事會審計委員會提出內部審計年度工作報告。
第二十三條配合國家審計機關和外部審計單位對公司及有關單位的審計。
第二十四條逐步實現審計電算化，根據需要，開發并建立適合本單位業務需要的審計電算化管理信息系統。
第二十五條審計部經理職責：
1、組織內審人員的業務培訓，支持審計人員依照國家的相關法律、法規及公司的規章制度行使其審計監督權;
2、負責擬定審計計劃和審計范圍，組織審計人員根據審計目標選擇適當的審計方法有序地進行各項審計工作;
3、負責對審計情況進行復核，并組織編寫審計報告及審計評價書;
4、負責就初步審計結果與被審計單位進行溝通;
5、協助公司有關單位對財務、經營管理情況進行分析，為公司決策提供依據;
6、負責建立內部激勵機制，對內部審計人員的工作進行監督、考核，評價其工作業績，激勵其努力工作;
7、制定單位經營預算，控制單位經營支出;
8、確保審計團隊的人員充足且具備必要的審計知識、技能、經驗，以完成本制度所要求的任務及使命。
第二十六條審計人員職責：
1、根據審計計劃和審計范圍，選擇適當的審計方法進行現場審計;
2、根據審計情況，收集相關的事實依據，編寫審計工作底稿;
3、根據審計底稿，編寫相關的審計報告及意見;
4、負責審計意見的具體處理，保證意見的及時處理及信息的及時反饋;
5、建立、健全審計檔案，保證資料的及時歸檔，并負責管理。
第六章內部審計機構的權限
第二十七條內部審計機構有權制定公司的內部審計規章制度，并經董事會審計委員會批準后執行;參加公司財務管理和經營決策方面的有關會議，參與重大經濟決策的可行性論證，進行可行性報告事前審計;參與研究制定、修改有關的規章制度。
第二十八條內部審計機構有權要求被審計對象按時報送內部控制制度、財務收支計劃、預算執行情況、報表和其他相關文件、資料。
第二十九條內部審計機構在審計過程中可以行使下列權限：
(一)召開與審計事項有關的會議;
(二)檢查內部審計范圍和內容中的有關事項;
(三)對審計事項的有關問題，向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料;
(四)對正在進行的嚴重違反財經法規，嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定;
(五)提出糾正、處理違反財經法規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議;
(六)對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的單位和人員，給予通報批評，并提出追究責任的建議;
(七)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經領導批準，有權暫時予以封存;
(八)對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向董事會審計委員會提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任;
(九)對審計工作中發現的重大問題及時向董事會審計委員會報告。
第三十條董事會審計委員會可以根據工作需要，授予內部審計機構必要的處理、處罰權。內部審計機構據以對有關事項和人員進行處理和處罰。
第三十一條內部審計機構履行職責所必需的經費，應經當年財務預算批準，予以充分保證。
第三十二條內部審計機構對被審計對象之遵守財經法規、公司制度流程、貢獻突出的行為，可以向董事會審計委員會提出表揚和獎勵的建議。
第七章內部審計的種類和方式
第三十三條內部審計的種類包括：
(一)內部會計報表審計。對公司的內部會計報表進行檢查。審計范圍包括與內部會計報表相關的會計資料及其它資料，審計目的是為提示會計報表重要項目及數據的合法性、合規性、公允性。內部審計應當涵蓋公司經營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業務環節，包括：銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務管理等;
(二)財務收支審計。對被審計對象財務收支的合法性、真實性進行監督檢查;
(三)股東大會、董事會決議執行情況審計;
(四)規章、制度、內部流程審計。對公司及各職能單位已制定的制度、流程的落實、執行情況進行監督檢查;內部審計部門每季度至少應當對貨幣資金的內控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內控制度時，應當重點關注大額非經營性貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為，貨幣資金內部控制是否存在薄弱環節等。發現異常的，應當及時向審計委員會匯報;
(五)內部控制制度審計。內控制度審計是審計機構運用專門的方法監督檢查被審計單位重要的內部控制制度的建立、健全及遵循情況，提示存在的問題并提出整改意見。內控制度審計的主要目標是促進被審計單
位加強內部控制，維護公司資產的安全、完整;
(六)固定資產投資審計。主要對公司重大的固定資產投資進行專項審計;
(七)審計專案調查。審計專案調查是審計機構發揮專業特點，以提高公司經濟效益、規范公司運作為目標，開展調查研究活動，提出合理化建議，供公司決策層參考的專項審計;
(八)其他董事會審計委員會認為必要的專項審計。
第三十四條公司內部審計方式有：
1、報送(送達)審計：被審計對象接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送審計機構接受審計檢查;
2、就地審計：審計人員到被審計對象所在地進行審計;
3、網上即時審計：通過基于網絡的電算化內部審計管理信息系統，進行實時對財務報告、會計帳薄、會計憑證及其他相關資料的實時審計，提高審計的時效性，提高審計效率。
第八章內部審計工作程序
第三十五條內部審計工作程序：
(一)內部審計機構制定年度內部審計目標、計劃、工作方案、人力資源計劃和財務預算，經董事會審計委員會批準后組織實施;
內部審計機構在制定審計計劃過程中，應充分考慮重要性與審計風險。同時，內部審計機構應使制定的目標、計劃、工作方案滿足董事會審計委員會防范風險及管理的需要;
(二)內部審計機構依據董事會審計委員會批準的年度審計計劃和被審計對象的具體情況，擬訂具體的審計計劃和工作方案，確定審計項目負責人，報審計委員會批準后實施;
(三)實施審計前，需與公司管理層及相關單位人員充分溝通，確定本次審計項目的目標、范圍、重點關注的問題，審計的難、重點等事項;
(四)根據溝通情況，制訂本次審計具體的工作計劃，包括對審計重點
的審計方案，常規審計的審計方法，審計進度安排，以及其他為達到審計目標所采用的方法等。具體的審計計劃，需審核后實施;
(五)實施審計前3日，向被審計對象送達《審計通知書》，說明審計內容、種類、方式、時間，并做好必要的審計準備工作。特殊情況下也可以電話、傳真通知或者直接進點，直接進點應報董事會審計委員會事前同意;
(六)按計劃實施審計，編制統一工作底稿。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實物、向有關單位和人員調查取證等措施，深入調查了解被審單位的情況，對其經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性等方面進行測試。內部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實質性測試等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議，并將收集和評價的審計證據、獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息及形成的審計結論和審計建議，清晰、完整地記錄于審計工作底稿。如實施過程中，實際情況與審計前了解的情況有較大差異，經評估后，可以變更審計計劃;
(七)審計終結，根據取得的審計證據等資料，提交審計報告(初稿);
(八)經董事會審計委員會同意，可以征求被審計機構或有關人員的意見。被征求意見對象應當在收到審計報告征求意見稿之日起十個工作日內書面反饋意見，否則視為無異議;
(九)根據審計工作底稿、審計報告(初稿)連同反饋意見，內部審計機構負責人向董事會審計委員會提交征求意見完畢后的審計報告及審計意見書;
(十)經審計委員會審核批準的審計意見書及審計報告，送達被審計對象，并要求就審計報告中所提出的問題和意見進行整改;
(十一)被審計對象對審計意見書如有異議，可在十日之內向董事會審計委員會提出申訴，董事會審計委員會在接到申訴材料二十日之內作出復審意見。如無異議，提出相應的整改措施;
(十二)根據初審情況，安排對某些審計項目的后續跟蹤或復審，以確保審計報告所提出的審計結論和建議得到有效實施;
(十三)審計工作結束后，審計人員要認真整理工作底稿，原始記錄，
憑證及其他審計資料，并及時完整地建立審計檔案;
(十四)重大事項審計報告報股東大會備案;
(十五)審計過程中若發現重大問題，可隨時向董事會審計委員會報告并及時制止;
(十六)內部審計機構對審計事項進行審計(調查)時，審計人員不得少于2人，以保證審計復核，發揮其應有的專業性、謹慎性。審計人員力量不足時，經董事會審計委員會同意可借助其他單位協助工作。
第九章內部審計報告
第三十六條內部審計人員應于審計實施結束后，出具審計報告。內部審計報告的編制必須以審計結果為依據，做到客觀、準確、清晰、完整且富有建設性。審計報告的主要內容應符合規范，方便報告使用人閱讀和理解，正確地傳遞審計信息。
第三十七條內部審計報告應說明審計目的、范圍、審計情況、結論和建議，并可以包括被審計單位負責人對審計結論和建議的意見。
第三十八條內部審計機構應建立內部審計報告的審核制度。內部審計負責人應審查審計證據是否充分、相關、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結論是否合理，審計建議是否可行。
第三十九條內部審計機構在內部審計報告經董事會審計委員會或主要負責人批準后，應向被審單位下達審計意見書或審計決定書。對于審計機構做出的書面整改意見，被審計單位應積極整改，并把整改情況告知審計機構。必要時審計機構應對整改情況進行實地檢查，并將檢查結果報送董事會審計委員會。
第四十條內部審計機構的審計報告是對被審計單位經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。
第十章內部審計檔案制度
第四十一條內部審計部門應當建立檔案管理制度，在每個審計項目結束后，建立內部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結束后的六個月內送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷毀必須經審計委員會同意后方可進行。各種審計檔案保管期限規定如下：審計工作底稿保管期限為五年，季度財務審計報告保管期限五年，其他審計工作報告保管期限為十年。
第四十二條內部審計檔案管理范圍：
(一)審計通知書和審計方案;
(二)審計報告及其附件;
(三)審計記錄、審計工作底稿和審計證據;
(四)反映被審計對象業務活動的書面文件;
(五)董事會審計委員會對審計事項或審計報告的指示、批復和意見;
(六)審計處理決定以及執行情況報告;
(七)申訴、申請復審報告;
(八)復審和后續審計的資料;
(九)其他應保存的資料。
第十一章獎勵與處罰
第四十三條內部審計機構對遵守財經法規、經濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向本單位主要負責人或者董事會審計委員會提出表揚和獎勵的建議。
第四十四條對內控制度不健全的被審計單位，依照有關法規向被審計單位提出要求和意見，并上報董事會審計委員會。
第四十五條對已經因此造成損失的被審計單位和個人，提出追究責任直至追究法律責任的意見和建議。
第四十六條內部審計機構在審計過程中，發現被審計單位的資料有嚴重不實或者其他違法違紀問題時，應當責令其自行糾正;需要追究有關責任人員責任的，應當建議有關單位依法予以處理。
第四十七條被審計單位違反本制度規定，拒絕提供與審計事項有關的文件、資料及證明材料的，或者提供虛假資料、阻礙檢查的，內部審計機構應當責令其限期改正;情節嚴重的，報請董事會審計委員會依照有關規定對有關單位和責任人予以處理。
第四十八條被審計單位無正當理由拒不執行審計結論的，內部審計機構應當責令其
限期改正;拒不改正的，報請董事會審計委員會依照有關規定對有關單位和責任人予以處理。
第四十九條對被審計單位違反財經法規、造成嚴重損失浪費行為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關規定予以處理。
第五十條報復陷害內部審計人員，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關規定予以處理。
第五十一條內部審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關規定予以處理。
第十二章附則
第五十二條本制度由公司審計部負責解釋、補充。
第五十三條本制度經董事會審議通過之日起生效實施。
XX股份有限公司
20xx年11月4日
內部審計制度8
摘要：在經濟轉型發展的當下，宏觀經濟面臨著“換擋”和轉型，呈現出不同的特點和發展態勢，企業面臨著的微觀經濟環境也發生著較大的變化，這就要求企業在當下復雜的經濟環境中積極適應，做好相應的對策和措施預案。房地產企業具有高風險、高投入、長周期的特點，其風險主要來源于政策風險、市場風險和內部控制風險，因此，房地產企業在經濟新常態的當下面臨著更加復雜的局面，其風險管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業的運營狀況。我們在詳細闡述了當下房地產企業的內部審計現狀之后，通過案例分析，總結了基于風險管理導向的內部審計的措施和對策，以期能夠在房地產企業提升內部審計水平和效果，在積極引入全面風險管理理念和措施的過程中起到積極的促進作用。
關鍵詞：風險管理；房地產；內部審計
一、房地產企業內部審計在企業風險管理的價值
當下經濟發展方式的轉變使得經濟正在經歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產企業的風險特別是資金風險變得越來越大，對其資金風險管理的能力要求越來越高。在企業的資金管理過程中，企業的內部審計是重要的環節之一，是及時發現其資金風險點以及采取相應應對措施的重要基礎。因此，房地產企業應該積極改進自身的內部審計方式和措施，引入全面風險管理理念，全面提升企業的資金管理能力，提升審計效果，規避企業風險。
二、當下房地產企業的內部審計現狀
(一)制度方面
在市場經濟和現代管理理念的雙重作用下，內部審計已經成為眾多企業進行企業內部控制和管理的標準手段之一。對于房地產企業來講，內部審計的重要性不言而喻，企業的領導者和管理層都深知這一點，因此在內部審計制度建設方面的動作比較頻繁。但是，在眾多的房地產企業中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現在兩個方面：一方面是制度本身的合理性和科學性；另外一方面是制度對于企業本身的適應程度。對于制度本身的合理性和科學性，當下的房地產企業由于受到自身知識水平、技能以及經驗的限制，在制度設計的合理性和科學性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監督評價，制度的更新頻次較低，導致制度的設計逐漸落后等等方面。對于制度對企業自身情況的適應程度方面。房地產企業在進行制度設計的時候，或多或少會對先進企業的內部審計制度和方式進行學習和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會導致其脫離企業自身的實際情況，形成沒有實際效果和實踐意義的“空制度”。
(二)人才方面
良好的人才資源和儲備是科學的制度建立的基礎。房地產企業在制度建立的過程中，通常受到人才技術的限制。總體來看，當下房地產企業的內部審計人才問題主要集中在質量上面。由于經濟環境的變化，導致企業在面臨新的經濟環境時需要及時的調整相關的管理方式和策略，同時，隨著管理本身的發展，企業內部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進步，這幾點要求企業的內部管理人才就需要具備較強的學習能力以及持續不斷學習的意識，只有這樣，才能使自己企業的人才結構和人才所帶來的知識和技能不會落后，也就從基礎上防治制度和執行方面的不科學合理以及脫離實際。我國房地產企業的內部審計人才結構就存在著一定的落后的問題，一方面是企業的人才更迭機制不足，另一方面也是人才自身的惰于學習，以至會導致并使得在經濟環境和管理目標變化時，房地產企業的內部審計人才顯得較為落后和能力不足。
(三)激勵和控制方面
在激勵和控制方面，這是房地產企業內部審計制度切實落地的過程，是內部審計發揮其應有效果的過程。在房地產企業的內部審計執行過程中，由于房地產企業項目復雜度和周期交錯度較高，其建造的設計、材料等價格具有一定的隱蔽性，內部審計結果可能涉及相關人員利益等，這就給內部審計增加了很大的難度，也是房地產企業亟待提升內部審計能力的重要原因�？傮w來看，當前的房地產企業在內部審計的執行和監督方面，有一些流程化的東西，發揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實質”的現象。針對房地產企業項目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對經營過程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預判，導致企業的內部審計流于形式，達不到預期的效果。
三、案例淺析
作為中國房地產企業集團——恒大地產，其在經營過程中顯示出來的前瞻性和穩定性是毋庸置疑，其在內部審計完善和優化方面也必然有值得借鑒和學習的地方。在今年的年度工作會議上，恒大集團董事局主席許家印先生發表講話，其在談到20xx年的重點工作時，就以單列的形式強調了內部監管和約束機制的.建立，而在內部監管和約束中，內部審計就是一個重要的環節。由此可見，盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內部控制能力，但是仍然將以內部審計作為重要環節的內部控制和約束作為工作重點。具體來看，恒大集團今年在內部審計方面的工作主要由以下幾個方面。一是加強內部審計部門自身的建設，這包括制度建設、流程建設、隊伍建設等等；二是加強巡視和專項檢查力度，最后是強調相關人員要加強自身學習，打鐵必須要自身硬。從恒大集團的相關措施來看，對于內部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強力執行和人才學習等方面進行。房地產企業也可根據自身情況，借鑒和學習其適合自己的地方，提升企業內部審計能力。
四、基于風險管理導向的房地產企業內部審計措施
(一)制度方面
針對房地產企業內部審計制度科學合理性以及切合實際兩方面的不足，企業應該著力從制度入手，建立和不斷完善內部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來講，房地產企業應該積極把握當下經濟形勢下的管理目標和方向，在國家抑制房地產泡沫的大背景下積極加強自身內部控制，提升管理水平。一方面，房地產企業應該和具有良好關系的兄弟企業建立起良好的合作關系，相互探討和研究關于風險管理的制度設計和執行工作，并且在此基礎上根據自身的具體情況，遵循自身企業發展規律，因時因地制宜，建立起本地化的內部審計制度。另一方面，企業應該深刻認識到房地產業務過程中的資金信息隱蔽性，做好各個環節的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責任制，使得相關的審計工作能夠在“可查”的基礎上進行，提升內部審計的效率和效果。
(二)人才方面
“打鐵要自身硬”，這是恒大集團內部控制管理針對人才培養和優化方面給我們的重要啟示。房地產企業的內部審計工作由于行業特性，顯得較為復雜和多變，一方面需要扎實的專業知識技能，另一方面也需要豐富的實踐經驗。因此，房地產企業除了在人才引進方面做好工作外，還要加強內部的學習、交流和培訓，營造進步氛圍，打造相關的學習體系，保持人才結構和人才知識的新鮮度。一方面企業可以與本地高校相關學院建立良好的溝通交流機制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業可以與關系良好的企業建立合作關系，取長補短，共同培養內部審計人才，達到內部審計能力提升的共贏。
(三)激勵和控制方面
在激勵和控制方面，房地產企業應該積極踐行相應的內部審計制度，并且在實踐中不斷的總結和摸索，逐步優化企業內部控制制度。具體來講，一方面企業應該建立相關的執行和時間流程，做好各個環節的責任制下放，環環相扣，做好監督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業要結合人才方面的措施，著力提升執行人員的業務水平，增強執行和實踐的效果以及反饋能力，為后期的總結和優化奠定良好的基礎。
五、練好內功任重道遠
在房地產市場深入發展的今天，經濟增長方式發生著較大的改變，房地產市場面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調控，各家房地產企業需要審時度勢，根據自身的具體情況積極適應這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉變的同時積極進行內部管理的優化和完善，進一步練好內功。內部審計工作是企業內部管理重要的一環，總體來講，企業應該立足內部審計制度的建立和優化，逐步探索和研究相關課題，為后續的制度完善提供理論和經驗支撐。同時，企業應該做好人才方面的優化，在做好人才引進的同時逐步建立內部培訓體系，達到企業的長期人才戰略和短期人才戰略的并行和融合，促進人才資源的可持續發展。最后，企業應該做好后續的執行和監督工作，以期達到總結經驗和激勵執行的效果，為房地產企業的健康發展進一步練好內功作出應有的貢獻，這是一項十分重要的任務，我們要不懈的努力，任重而道遠。
參考文獻：
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內部審計制度9
一、公司形象
1、員工必須清楚地了解公司的經營范圍和管理結構，并能向客戶及外界正確地介紹公司情況。
2、在接待公司內外人員的垂詢、要求等任何場合，應注視對方，微笑應答，切不可冒犯對方。
3、在任何場合應用語規范，語氣溫和，音量適中，嚴禁大聲喧嘩。
4、遇有客人進入工作場地應禮貌勸阻，上班時間（包括午餐時間）辦公室內應保持有人接待。
5、接聽電話應及時，一般鈴響不應超過三聲，如受話人不能接聽，離之最近的職員應主動接聽，重要電話作好接聽記錄，嚴禁占用公司電話時間太長。
6、員工在接聽電話、洽談業務、發送電子郵件及招待來賓時，必須時刻注重公司形象，按照具體規定使用公司統一的名片、公司標識及落款。
7、員工在工作時間內須保持良好的精神面貌。
8、員工要注重個人儀態儀表，工作時間的著裝及修飾須大方得體。
二、生活作息
1、員工應嚴格按照公司統一的工作作息時間規定上下班。
2、作息時間規定
1）、夏季作息時間表（4月——9月）
上班時間早9：00
午休12：00——13：30
下班時間晚18：00
2）、冬季作息時間表（10月——3月）
上班時間早9：00
午休12：00——13：30
下班時間晚17：30
3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。
4、員工上下班考勤記錄將作為公司績效考核的重要組成部分。
5、員工如因事需在工作時間內外出，要向主管經理請示后方可離開公司。
6、員工遇突發疾病須當天向主管經理請假，事后補交相關。
7、事假需提前向主管經理提出申請，并填寫[請假申請單]，經批準后方可休息。
8、員工享有國家法定節假日正常休息的權利，公司不提倡員工加班，鼓勵員工在日常工作時間內做好本職工作。如公司要求員工加班，計發加班及補貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門主管或經理提出申請，準許后方可加班。
1）、加班費標準
公司規定加班費標準為10元/小時；
2）、加班費領取
加班費領取時間為每月25日（發放日）。
三、衛生規范
1、員工須每天清潔個人工作區內的衛生，確保地面、桌面及設備的整潔。
2、員工須自覺保持公共區域的衛生，發現不清潔的情況，應及時清理。
3、員工在公司內接待來訪客人，事后需立即清理會客區。
4、辦公區域內嚴禁吸。
5、正確使用公司內的水、電、空調等設施，最后離開辦公室的員工應關閉空調、電燈和一切公司內應該關閉的設施。
6、要愛護辦公區域的花木。
四、工作要求
1、工作時間內不應無故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環境的安靜有序。
2、新入職員工的試用期為二個月，員工在試用期內要按月進行考評。
3、公司內所制定的是衡量員工完成工作量的依據，要求員工每天要認真、詳盡的填寫，作為公司考核員工工作量的標準。
4、加強學習與工作相關的知識及技能，積極參加公司組織的各項培訓（培訓將施行簽到制，出席記錄和培訓考核也將作為公司績效考核的部分）。
5、經�？偨Y工作中的得失，并參與部門的業務討論，不斷提高自身的業務水平。
6、不得無故缺席部門的工作例會及公司的重要會議。
7、員工在工作時間必須全身心地投入，保持高效率地工作。
8、員工在任何時間均不可利用公司的場所、設備及其他資源從事私人活動。一經發現，給予告，情節嚴重者，公司將予以辭退。
9、員工須保管好個人的文件資料及辦公用品，未經同意不可挪用他人的資料和辦公用品。
10、員工要保管好個人電腦，按公司規定進行文檔存儲、殺毒及日常維護，如發生故障應及時報告綜合管理部，由公司安排修理。
五、保密規定
1、員工須嚴守公司商業機密，妥善保存重要的商業、數據等信息。
2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網絡密碼及口令。并向總經理提交完整的網絡口令清單。
3、任何時間，員工均不可擅自邀請親朋好友在公司聚會。
4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發展計劃、策略、及其他重要的方案，如一發現，除接受罰款、辭退等內部處理外，情節嚴重的，公司將追究其法律責任。
六、人員管理
1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務的`分配及工作內容的安排。
2、員工須尊重上司，按照上司的指導進行工作并主動向上司匯報工作情況。
3、員工有關業務方面的問題須及時向部門主管或經理反映，聽取意見。
4、涉及超出員工權限的決定必須報經部門主管或經理同意。
5、員工不服從上級指揮，目無領導，頂撞上級，而影響公司指導系統的正常運作，視情節嚴重程度，給予處理。
6、管理人員應團結互助，努力協調好各部門的關系，鼓勵并帶領好員工隊伍，時刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進行。
7、公司是一個大家庭，員工應團結互助，為公司發展做出努力。
七、物品管理
1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專門人員負責定期購買；
2、每月10日之前，個人將所需要的辦公用品填寫在公司[辦公物品申請單]上，由管理部專門負責人提交主管經理，審批同意后，由專門負責人將辦公用品購回，根據實際需要有計劃地發放。
3、若急需某類辦公用品，也應先填寫[辦公物品申請單]后，交由專門負責人，經主管經理審批同意后，方可購置。
4、新進人員到職時由綜合管理部門統一配發各種辦公物品。
八、電腦管理：
1、使用者應保持電腦設備及其所在環境的清潔。下班時，務必關機切斷電源。
2、使用者的業務數據，應嚴格按照要求妥善存儲在網絡上相應的位置上。
3、未經許可，使用者不可增刪硬盤上的應用軟件和系統軟件。
4、嚴禁使用計算機玩游戲。
5、公司及各部門的業務數據，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數據由使用者本人向資料管理員申請做立即備份。
6、未經許可，任何私人的光盤、軟盤不得在公司的計算機設備上使用。
7、使用者必須妥善保管好自己的用戶名和密碼，嚴防被竊取而導致泄密。
九、 網絡管理
1、工作時間內禁止瀏覽與自己工作崗位或業務無關的網站。
2、工作時間內不允許在網絡上從事與工作無關的行為（如：上網聊天），也決不允許任何與工作無關的信息出現在網絡上。
3、嚴禁在公司網絡上玩任何形式的網絡游戲、瀏覽圖片、傾聽音樂等各種與工作無關的內容。
4、禁止利用公司網絡下載各種游戲及大型軟件
5、公司網絡結構由網絡工程師統一規劃建設與管理維護，任何人不得私自更改網絡結構，個人電腦及服務器設備等所用ip地址必須按網絡工程師指定的方式設置，不可擅自更改。
6、嚴禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網絡的正常運行。
十、獎懲辦法：
1、員工獎勵分為口頭表揚及物質獎勵；
2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；
3、有下列事跡的員工，在調查核實的基礎上，經經理辦公會研究，給予相應的獎勵：
a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；
b、維護公司利益和榮譽，保護公共資產，防止事故發生與挽回經濟損失有功者。
4、下列事由的員工，在調查核實的基礎上，經經理辦公會研究，給予相應的懲罰：
a、違反國家法律、法規或公司規章制度造成經濟損失和不良影響的；
b、泄露公司經營管理秘密的；
c、私自把公司客戶介紹他人的。
5、公司將設立年終全勤獎（未有遲到、早退現象及病事假），獎金為1000元，于年終考評后一次發放（以每個月的考勤統計為依據）。
6、在公司服務滿一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務滿兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補貼；在公司服務滿三年的員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及20xx元的一次旅游補貼。
十一、經費管理
1、因外出購物或出差需向公司借用備用金時，應首先填寫公司[借款申請單]，交主管經理核準、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內報銷銷帳（出差人員在回公司上班一周內）；借款未沖平者，不允許再次借款。
2、員工報銷已發生費用，首先需找主管會計領取并填寫公司[支出憑]或[支出報銷單]（由主管會計負責提供、審核）；主管會計簽字后，到借款處填入[借款申請單]中的報銷日期，方算完成報銷手續。
3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車為主，特殊情況需要乘坐出租車時須向主管經理請示同意后方可執行，否則費用不予報銷。
4、公司薪金發放日定為每月25日。
十二、出差細則
1、員工出差前應填寫[出差申請表]，主管經理簽字后方可辦理借款手續。出差期限由主管經理視情況需要，事前予以核定。
2、出差途中除因病、遇意外災害或工作實際需要經請示主管經理批準延時外，不得因私事或借故延長出差時間，否則除不予報銷旅差費外，并依情節輕重論處。
3、出差費用的報銷：
3、1）、交通費：
a、總經理、副總經理可乘坐飛機，費用實報實銷。
b、其他員工出差原則上乘坐火車（硬臥）；特殊情況需乘飛機時，必須經主管經理特批，否
則不予報銷。
c。、出差地交通費，總經理、副總經理實報實銷，其他員工交通以公交車為主、原則上盡
量少乘坐出租汽車，實報實銷。
2）、住宿費：
a、總經理、副總經理實報實銷。
b、其他員工住宿標準為：一般地區120元/天/人以內，上海、深圳等地區200元/天/人以內
為基準實報實銷。
3）、伙食費：
a、總經理、副總經理實報實銷。
b、其他員工伙食費標準為：一般地區50元/天/人以內，上海、深圳等地區80元/天/人以內為基準實報實銷。
4）、出差補助：
a、乘坐火車路途補助50元/晚/人。
b、在外補助100元/天/人。
4、交通費、住宿費、伙食費按標準報銷，超標自付，欠標不補。
5、出差回來后一周內填報[出差費用結算單]，辦理報銷手續。
6、員工出差旅費，應據實提出收據，核發之，但如發現有虛報不實之事，除將所領追回外，并視情節之輕重，酌予懲處。
十三、培訓管理
1、新員工培訓內容及管理
1）、培訓內容
a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團隊品格、道德修養、行為規范等）；
b、公司規章制度
c、新老員工認識；
d、辦公設備的使用；
e、指引工作地點區域設施（洗手間、就餐處、乘車處等）。
2）、培訓注意事項
a 、新員工到崗時，公司全體員工應表現出熱情、禮貌的態度，營造歡迎的氣氛；
b、培訓由綜合管理部負責執行，涉及到各部門業務時，部門負責人要有所準備，予以配合。
、在職員工培訓內容及管理
1）、培訓形式
a、公司舉辦的各種形式的在職培訓，包括座談、講座等；
b、員工業余時間自學。
2）、培訓考核
a、培訓活動由綜合管理部負責組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績效考核范圍）
b、培訓考評由培訓講師負責考評，其成績列入公司績效考核范圍。
十四、名片管理辦法
1、總則
為使公司名片統一規范化，強化對外形象的塑造，特制定本辦法。
2、名片格式
公司名片格式統一化，由公司行政管理部門依據企業形象設計。
3、名片印制程序
1、根據工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經理提出申請；
2、主管副總經理批準后會通知行政管理部門；
3、行政管理部門負責對外印制名片的印刷業務，印制完畢后發給當事人
4、名片使用
1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。
2、任何部門或個人不得擅自印刷或使用未經公司批準的名片。
3、員工與公司解除勞動合同關系后，嚴禁再使用公司原有的名牌從事任何活動，如若發現，公司將追究其責任，并予以支付壹拾萬元的經濟損失費，同時對于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關機構提起訴訟的權利。
內部審計制度10
一、概述
（一）什么是內部審計
企業內部的審計是基于企業組織發展客觀需求的一種具有獨立評價權利的活動組織，通過合理的評價描述統計監控企業的活動經營狀況，確定企業內部財務的真實性效果，依據合法標準完成對企業綜合組織情況的數據分析，從而實現企業內部綜合建設的管理。
�。ǘ﹥炔繉徲嫷穆毮�
企業內部的審計需要具有基本的監管職能，企業經濟水平的綜合評價職能，項目管理的綜合管控職能。在企業內部審計過程中，加強企業的監督管理過程，保證企業會計核算職能，對企業的財務經營狀況進行監督管控，實現企業內部自審的評價職能。職能評價是內部審計的基本，合理的評價和總結可以有效的提升，良好地審計職能控制管理可以對企業的經營發展進行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對企業財務進行管理控制，從而有效的提高其經濟效率，實現企業最終經營目標。
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內部審計的權利是指人員和制度的雙重管理，加強內部審計人才的培訓，保證審計人才的技術水平，加強內部審計權利的掌控，制定健全的審計管理制度，實現審計人員持證上崗、管理人員嚴格考核，逐步提升企業內部審計人才的素質，保證企業內部審計的效果。（四）內部審計的報告內部審計報告可以有效提升財務會計的管理意識，加強審計管理的質量，突出審計內容和重點內容，保證審計報告的技術含量，實現內部審計內容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規政策進行分析，發掘企業內部審計的知識管理結構，加強內部審計監察效果的目的。
二、現代企業內部審計的管理現狀
（一）內部審計沒有健全的監督管理制度
企業內部審計一般依據部門功能進行分工，有財務部門、總經理、監督理事會、董事會以及下屬委員會。內部審計主要以財務管理和總經理協辦監督完成。審計的范圍受到局限，審計的制度和結果收到影響。內部審計的作用沒有得到合理的解決，審計無法獨立的發揮其作用。新的內部審計工作標準不夠完善，內部審計過程中需要詳細的質量標準來完善相關技術評價準則。我國的內部審計與企業之間乜有獨立的管理機構，部門企業的財務管理人監管內部審計，這造成監督管理的假象，形同虛設。
�。ǘ﹥炔繉徲嫑]有優秀的審計管理人才
企業內部審計事一項較為復雜的工作，需要內部審計人員具有較高的財務管理知識和行業素質，既需要內部審計管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計人才的數量上看，內部審計人員根本無法實現內部審計工作。我國的內部審計人才多從財務管理過渡過來，沒有接受過專業的技術訓練，沒有豐富的監督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩定因素。因此，無法將內部審計的工作開展起來。
（三）內部審計管理流程的制度不合理，管理范圍拘謹
內部審計管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內部審計工作具有大大的影響，限制了內部審計監督管理的效果，無法從整體上及時對各個管理部門進行資金財務的跟蹤管理。而審計的流程、程序、審計從業執證、審計分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計效果。我國的內部審計管理主要還停留在財務管理上，對財務數據的準確真實進行檢查和監督管理，而對企業經濟財務狀況管理上很少接觸，忽視了企業財務資產、受益者收入與支出比例、財務狀況是否真實等問題，降低了審計財務的管理范圍，無法發揮企業內部審計的功能。
�。ㄋ模﹪覍徲嫻芾聿块T對企業內部審計的管理職能差
國家規定需要企業內部審計部門建立合理的管理約束標準，必須按照國家規定要求完成相關管理過程，對國有企事業單位、上市公司進行審計立法要求，特別是對于中小型企業而言，內部審計的管理職能需要政府管理部門監管，完成審計工作的開展。我國的內部審計受國家經濟發展的制約，其管理能動性較差，無法獨立為企業的管理者服務，其內部審計的客觀性效果較低，對企業的內部審計職能作用較低。
三、現代企業內部審計制度的管理對策
�。ㄒ唬┙⒘己玫默F代企業內部審計管理職能部門
企業經濟快速發展帶動內部審計工作的需求提高，越來越多的企業領導意識到企業內部審計的重要作用。企業內部審計的職能影響作用越來越廣泛，實現了從企業監督管理咨詢的多方面審計。其中包括企業內部經濟發展狀態的分析，企業內部各個管理職能部門工作程序計劃、分配、法律規章制度情況的執行，檢查企業年中和年終的經濟發展完成狀況等等。內部審計的監督管理需要由企業的第一領導人管理，以客觀的監督管理形式，完成企業內部審計過程，確保企業審計人員均與監督管理部門無經濟利益上的關系，從而保證企業內部審計結果的`準確和真實效果，實現對企業內部審計的合理管理。
（二）培養良好的現代企業內部審計管理人才
現代企業的經營狀態激烈而復雜，這更需要企業內部審計人員基本素質的提高。加強企業內部審計人才素質的培養，提升內部審計人才結構的整合，實現多元化的企業各專業的專項人才審計管理，提升企業人才的長期培養發展計劃，提高企業內部審計人才的職能經驗，同時充實內部審計人才的審計力量，組建適合企業長期穩固發展的綜合多元、多專業的內部審計管理隊伍，完善企業內部審計工作的同時，提升企業其他發展領域的建設，實現企業相關知識的有效管理，改善企業內部的服務管理過程。
（三）改進現代企業內部審計管理方法，提高內部審計管理質量
企業內部審計需要從企業的經濟發展狀況、質量控制上進行審計分析，確定企業的內部審計發展重點，結合內部審計方法完善企業的經營管理過程，做好企業經濟的可行性研究發展報告，認識企業的采購、生產、銷售流程和基本預算，在未開展實施前，對相關的審計評價標準進行分析，逐步提升企業的工作管理效果，確�？茖W的計算機審計管理效果，逐步提高審計質量，實現有針對性的內部風險評估管理。
�。ㄋ模┘訌妰炔繉徲嫷姆煞ㄒ幗ㄔO管理，提高審計的管理職能
內部審計人員秉持及時發現問題和解決問題的目標，對企業內部各個機構進行經濟任務監督和檢查，審計檢查的目標是確定各個部門的經濟效益水平，是否實現企業經濟的最大化管理，是否提高了企業的綜合財務經營管理的競爭能力，從而建立適合企業長期發展的建設服務單位，保證企業財務全方位的經濟管理。
四、建立現代企業內部審計發展方向
（一）現代企業內部風險審計、環境因素的審計和質量審計
1、現代企業內部的風險審計。企業經濟的快速發展，帶動企業各種風險問題的產生，金融風險是審計中的重要管理問題，而風險與機會這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業發展的經營狀況，而忽視企業的內部審計風險問題，建立獨立的內部審計管理，可以有效地規避企業內部的風險審計，提高企業的發展獨特作用，實現對企業風險和經濟的同時掌控。企業內部審計在風險的促進下，提高企業內部審計管理效果，逐步提升企業的綜合發展品質。
2、現代企業內部的環境審計。經濟的快速發展間接的影響環境，產生大量的污染問題。環境污染問題直接影響人類的基本生存，企業在經營發展中需要認識到環境問題的管理，降低企業在生產經營過程中產生的環境污染垃圾，逐步提高企業的成本控制，發展企業的經濟效益，實現企業財務、稅費的投資管理。運用企業的經濟效益，提高企業的內部審計流程，加強企業的審計效果，保證企業內部審計可以從綜合長遠的發展角度上，認識環境問題審計的重要性。
3、現代企業內部的質量審計�，F代企業在內部審計中，往往重視企業的經濟財務審計，而忽視企業內部人才的管理審計。加強企業內部管理層的逐級審計，建立符合企業長期發展的經濟評價標準，逐步糾正企業在質量發展管理中的相關不合理建議，建立適合企業長期穩定發展的管理內容，從企業產品和服務商，檢查企業內部審計經營管理效果，實現企業內部實質的改變。
�。ǘ⿷糜嬎銠C技術完善現代企業內部審計建設管理
現代企業受到科技發展的沖擊，逐步提升企業內部的經濟發展，建立良好的企業內部審計流程，提高企業內部審計的硬件設施，實現企業內部高效、精準的客觀審計。企業引進計算機硬件設備，利用電算化會計系統將企業的信息進行數據穩定整合，保證企業可以對各個部門的相關財務數據隨時調取和檢查，同時需要各部門定期匯報經濟狀況，內部審計部門通過計算機可以直接調取企業內部審計的綜合分析情況，這方便企業管理者在企業發展經營管理過程中，及時調整企業發展路線，完善企業發展建設效果。
內部審計制度11
第一章 總則。
第一條 為適應上海蘭衛醫學檢驗所股份有限公司（以下簡稱“公司”）專業化管理的需要，健全內部經濟監督、檢查機制，保證公司財產的安全和經濟活動的合法性、真實性、效益性，保護投資者合法權益，同時規范內部審計工作，提高內部審計工作質量。依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《審計署關于內部審計的規定》、《深圳證券交易所上市公司自律監管指引第2號——創業板上市公司規范運作》等法律、法規和《公司章程》的有關規定，結合公司實際情況，制定本制度。
第二條 本制度所指內部審計，是指公司內部審計部門(以下簡稱：“內審部”)和人員對公司及其所屬部門(包括控股子公司、具有重大影響的參股子公司)內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性、經營活動的效率和效果、管理人員責任評價、合同復查等開展的監督、評價活動。
內部審計工作的目的：1、監督公司經營政策、方針及財務管理制度、財經紀律在公司及成員企業的貫徹執行；2、查處違規行為、保護公司資金、財產的安全和完整。強化公司的經營管理、為提高經濟效益、規避經營風險、實現經營戰略目標服務。
第三條 公司內部審計遵循“依法、獨立、客觀、公正”的原則，公司應保證其工作合理、合法、有效，達到完善公司內部約束機制，加強內部管理，提高經濟效益的目的。
內部審計工作以事實為依據，進行獨立客觀的確認，對被審計單位的審計結果只具有出具審計報告、提出審計意見的建議權，不負責意見和建議的具體落實，公司董事會對審計意見和建議所形成的處理有最終的裁定權。
第二章 內部審計機構和人員。
第四條 公司設立內部審計部門，并按需配置專職人員從事內部審計工作。必要時，可從公司相關部門臨時抽調公司員工組成審計組，相關部門應積極配合。公司控股子公司及分支機構的內部審計工作由公司內部審計部門直接領導。內審機構不得置于財務部門的領導之下，或者與財務部門合署辦公，確保內部審計工作的獨立性。內部審計部門對審計委員會負責，向審計委員會報告工作。
第五條 內部審計部門對董事會負責，向董事會報告工作。
公司審計委員會負責指導、監督和評估內部審計部門工作，協調管理層、內部審計部門及相關部門與外部審計機構的溝通。
審計委員會在監督及評估內部審計部門工作時，應當履行下列主要職責：
�。ㄒ唬┲笇Ш捅O督內部審計制度的建立和實施。
�。ǘ⿲忛喒灸甓葍炔繉徲嫻ぷ饔媱潯�
�。ㄈ┒酱俟緝炔繉徲嬘媱澋膶嵤�。
（四）指導內部審計部門的有效運作。公司內部審計部門須向審計委員會報告工作，內部審計部門提交給管理層的各類審計報告、審計問題的整改計劃和整改情況須同時報送審計委員會。
（五）向董事會報告內部審計工作進度、質量以及發現的重大問題等；公司審計委員會認為公司募集資金管理存在違規情形、重大風險或者內部審計部門沒有按前款規定提交檢查結果報告的，應當及時向董事會報告。
（六）協調內部審計部門與會計師事務所、國家審計機構等外部審計單位之間的關系。
審計委員會應當督導內部審計部門至少每半年對下列事項進行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會。檢查發現上市公司存在違法違規、運作不規范等情形的，應當及時向本所報告并督促上市公司對外披露。
（一）公司募集資金使用、提供擔保、關聯交易、證券投資與衍生品交易等高風險投資、提供財務資助、購買或者出售資產、對外投資等重大事件的實施情況。
�。ǘ┕敬箢~資金往來以及與董事、監事、高級管理人員、控股股東、實際控制人及其關聯人資金往來情況。
審計委員會應當根據內部審計部門提交的內部審計報告及相關資料，對公司內部控制有效性出具書面評估意見，并向董事會報告。
第六條 內部審計部門負責人由董事會審計委員會提名，董事會任免。
第七條 內部審計部門應當履行以下主要職責！
（一）對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估？。
（二）對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業績快報、自愿披露的預測性財務信息等。
（三）協助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容蘭衛醫學(301060)：上海蘭衛醫學檢，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。
�。ㄋ模┲辽倜考径认蚨聲䦂蟾嬉淮�，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發現的問題？。
�。ㄎ澹┟磕陸斨辽傧驅徲嬑瘑T會提交一次內部審計報告。
內部審計部門對審查過程中發現的內部控制缺陷，應當督促相關責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實情況。
內部審計部門在審查過程中如發現內部控制存在重大缺陷或者重大風險，應當及時向審計委員會報告。
第八條 內部審計人員應熟悉公司的經營業務和內部控制規范，具有一定的審計或相關專業知識及技能，并不斷通過定期或不定期的內部審計職業培訓和后續教育來保持和提高審計工作水平和專業勝任能力。
第九條 內部審計人員必須依據法律法規、規章和制度進行審計，并忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。
第十條 專職內部審計人員不得兼任財務以及其他經營性工作；不得參與原經辦業務的審計事項；與被審計對象或者審計事項有利害關系的要回避；在履行職責時不得接受被審計對象的請客、送禮。
第十一條 內部審計人員按審計程序開展工作，對審計事項應予保密，未經批準不得公開。
第三章 審計對象和依據
第十二條 內部審計的對象。
�。ㄒ唬┕炯捌洳块T和分支機構。
�。ǘ┤Y子公司、分公司、控股子公司。
�。ㄈ┒聲J為需要進行審計、檢查的其他事項和人員！
第十三條 內部審計依據。
�。ㄒ唬﹪曳�、法規、政策。
�。ǘ┕菊鲁獭⒅贫�。
（三）公司經營方針、計劃、目標。
（四）股東大會決議、董事會決議（包括專門委員會決議）。
（五）其他有關標準。
第四章 審計種類和方式。
第十四條 內部審計種類包括。
（一）財務審計：對公司財務計劃、財務預算執行情況、財務收支的合法性、真實性、效益性等進行監督檢查？。
對財務管理和財產管理情況等進行監督評價。
（二）內控審計：對公司內部控制系統的合法性、健全性和有效性進行測評和監督檢查。內部控制的審查和評價的重點為公司(包括全資、控股子公司)采購和銷售環節驗所股份有限公司內部審計制度（20xx年、對外投資、購買和出售重要資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用、信息披露事務等事項。
�。ㄈ┗椖繉徲嫞簩窘ㄔO、技術改造等工程項目立項、計劃、合同簽訂、執行情況、工程項目施工現場控制、概預算、決算等進行的內部審計監督。
�。ㄋ模┖贤瑢徲嫞簩敬笞谖镔Y采購合同、產品銷售合同、承包租賃合同、技術轉讓合同等合同執行情況、存在的問題和違規違章情況等進行的內部審計監督。
公司募集資金投資項目及公司認為重大的合同，審計部門應當參與合同前期審查。
�。ㄎ澹┴熑螌徲嫞簩靖邔庸芾砣藛T、所屬分子公司及控股子公司負責人和各部門負有經濟責任的管理人員任期的履職情況、經濟活動及個人收入情況等進行的內部審計監督。內部審計 部門原則上應于相關經濟責任人離任、離職前進行審計。
�。⿲ｍ棇徲嫞簩εc公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調查，并向董事會報告審計調查結果。包括。
1 管理審計：對被審單位管理活動的效率性、合法性、效益性進行審計。
2 效益審計：在財務收支審計基礎上，對其經濟活動效益性、合理性進行審計。
3 審計調查：對公司普遍存在的問題進行專題調查。
4 職工保險福利收繳支付審計。
5 針對公司內部信息系統的相關審計。
(七)董事會授權的其他審計。
第十五條 內部審計方式。
（一）報送審計：被審單位接到審計通知書，應在指定時間將審計部要求的有關材料報送審計部接受審計檢查。
�。ǘ┚偷貙徲嫞簩徲嬋藛T到被審計單位處進行審計，被審計單位提供必要的工作條件。
第五章 內部審計的工作內容和職權。
第十六條 內部審計的工作內容包括但不限于。
（一）對公司內部控制制度的執行情況審計，并對其有效性、合理性、經濟性進行評價。
�。ǘ⿲镜呢攧諣顩r、經營成果及相關財務收支的真實性、合法性、效益性進行審計監督、防錯糾弊，為公司優化管理提供意見。
�。ㄈ⿲卷椖康牧㈨棥⒏蓬A算、決算、開工、竣工審計。
�。ㄋ模⿲χ匾洜I崗位的責任、離任審計，包括接受董事會的委托對高級管理人員審計。
�。ㄎ澹┖贤瑢徲�
�。┠技Y金投資項目審計！
（七）對公司重要資產的安全性、效益性審計。
�。ò耍┞摖I、合營、子公司和項目投入資金、財產使用及效果審計；
�。ň牛┡浜蠂覍徲嫏C關和會計師事務所，對公司、分支機構和有關部門的審計；
�。ㄊ┙邮芏聲械钠渌麑徲嬍马棧�
（十一） 向董事會報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料。
（十二） 監督審計工作中發現的違規行為整改情況。
（十三） 當遇重大、復雜審計項目任各時，有權要求有關人員與審計人員共同組成專項審計，必要時經有關領導批準可聘請或借助社會審計機構進行專題審計或專案審計。
第十七條 內部審計主要有以下職權！
（一）有權召開本公司、部門、下屬企業有關審計工作會議？。
（二）有權參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；
�。ㄈ┯袡鄥⒓踊蛄邢�(包括部門)及控股子公司召開的有關重大投資、資產處置財務收支預算、決算及其他與經濟活動有關的會議等？。
�。ㄋ模┯袡鄥⑴c重要合同、經濟業務的調查、評估、論證、決策、審查、監督，并提出相關意見和建議。
�。ㄎ澹┯袡嘁蟊粚徲媽ο蠹皶r提供真實、完整的計劃、預算、決算、財務會計資料、招投標資料、經濟合同、統計報表、會議紀要以及其他相關資料；
�。┯袡鄬彶樨攧�、會計及經濟活動的`資料、文件和與審計內容有關的計算機管理信息系統及相關電子數據，現場勘查實物。
�。ㄆ撸┚蛯徲嬍马椫械挠嘘P問題，依照法律、規章向有關部門及控股子公司和個人開展調查和詢問，取得相關證明材料。
（八）有權對經濟活動中的違法、違規行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議！
（九）有權對經濟活動中正在進行的違法、違規行為予以制止，制止無效的，及時向董事會報告予以制止。
（十）有權對嚴重違反財經法規、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。
�。ㄊ唬� 對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的有關財務會計及相關經濟活動的資料或者資產，報經董事會批準，予以暫時封存。
�。ㄊ� 對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向董事會提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任。
�。ㄊ� 經董事會批準，披露、公示有關審計報告；法律、法規另有規定的，從其規定！
（十四） 有權參與制定、修訂有關規章制度。
�。ㄊ澹� 有權參與公司對相關社會中介機構或者專業人員的選聘工作；
�。ㄊ� 法律、法規和規章規定的其他權限。
第十八條 內部審計部門依法行使職權，被審計對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司應當配合內部審計部門依法履行職責，不得妨礙內部審計部門的工作。
第六章 內部審計工作程序。
第十九條 審計計劃：內審部門應根據公司年度計劃和公司發展需要，按照董事會的要求，確定年度審計工作重點，在每個會計年度結束前兩個月內編制次一年度內部審計工作計劃，報董事會批準。
第二十條 審計立項：內審部門應根據批準后的審計計劃，確定審計事項及其大致時間安排，經董事會批準后實施。
第二十一條 組建審計工作組：按照審計方案，內審部門抽調人員組成審計工作組，其成員不得少于兩人，擬定工作程序并進行詳細分工，進行審前準備。
第二十二條 根據審計事項確定被審計對象并編制審計具體方案，同時送達審計通知書至被審計單位，說明審計內容、種類、方式、時間等審計事宜。特殊事項審計經董事會授權后可實施突擊審計，而不需送達審計通知書。
第二十三條 實施審計：審計人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現金、實物、向有關單位和人員調查收取審計證據等措施實施審計。內部審計部應制定規范、適用的審計底稿和報告格式及編制要求。
第二十四條 審計證據應當經被審計對象或者證據確認。被審計對象對審計證據有異議的，工作組應當核實，必要時重新取證。被審計對象或者證據提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應當注明原因和日期。
第二十五條 審計工作組應匯總審計證據形成內部審計底稿并擬訂內審報告，經審計部負責人審核后形成正式內部審計報告，由董事會審批。審批后的內審報告按公司相關規定送交被審計單位。
第二十六條 被審計對象應當及時執行審計決定，落實審計報告有關意見和建議，并由內審部門進行監督，整改情況由內審部門審查后報董事會。
第二十七條 如被審計對象對審計證據、審計報告和審計決定有異議，應在三日內向董事會提出復審申請或者申訴；超過三日提出復審申請或者申訴的，不予受理。
復審或者申訴期間，不停止審計報告、審計決定的執行。
第二十八條 內審部門在必要時可以開展后續審計，重點檢查被審計單位曾出現過的問題，并將審計結果報董事會。
第七章 內部審計人員職業道德規范。
第二十九條 內部審計人員在履行職責時，要嚴格遵守國家內部審計法規、內部審計準則及公司內部審計的規定，不得從事損害國家利益、公司利益和內部審計職業榮譽的活動。
第三十條 內部審計人員在履行職責時，要做到獨立、客觀、公正和正直、勤勉。
第三十一條 內部審計人員在履行職責時，要保持頭腦清醒，保持廉潔；不得濫用職權，不得弄虛作假，不得徇私舞弊，不得接受被審計對象的請客、送禮。
第三十二條 內部審計人員要正確應用職業謹慎，并合理使用職業判斷。
第三十三條 內部審計人員應誠實地為公司服務，不做任何違反誠信和有損公司利益的事情。
第三十四條 內部審計人員必須遵守公司保密規定，在履行職責時，要按規定使用所獲得的資料；不得泄露公司商業機密。
第三十五條 內部審計人員在審計報告中應客觀地披露所了解的全部重要事項；不得隱瞞事實真相。
第三十六條 內部審計人員要保持和不斷提高專業勝任能力，不斷地接受后續教育；若有不能勝任的審計任務，應及時提出解決方案。
第三十七條 內部審計人員應具有較強的人際關系溝通能力，妥善處理好公司內外相關單位和人士的關系。
第八章 審計檔案管理。
第三十八條 內審部門應建立、健全審計檔案管理制度，并完善審計操作規范、審計底稿規范、審計流程規范和審計報告方式及后續整改監督記錄。
第三十九條 內部審計部門應當建立工作底稿制度，依據相關法律法規的規定，建立相應的檔案管理制度，明確內部審計工作報告、工作底稿及相關資料的保存時間。
第四十條 審計檔案管理范圍。
�。ㄒ唬⿲徲嬐ㄖ獣蛯徲嬘媱�、方案。
（二）審計報告及其附件。
�。ㄈ⿲徲嬘涗�、審計工作底稿和審計證據。
（四）反映被審單位和個人業務活動的書面文件。
�。ㄎ澹┒聲䦟徲嬍马椈驅徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱秃鸵庖姡�
（六）審計處理決定以及執行情況報告。
�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告。
�。ò耍⿵蛯徍秃罄m審計的資料。
�。ň牛┢渌麘４娴馁Y料。
第四十一條 審計檔案管理按照國家審計檔案管理的規定，參照公司檔案管理辦法、會計檔案管理辦法及保密制度等執行。
第九章 獎勵與處罰。
第四十二條 對執行本制度工作成績顯著的部門(包括控股子公司)和個人，內審部門向董事會提出建議，由公司給予表揚和獎勵。
第四十三條 對違反本制度，有下列行為之一的被審計對象，根據情節輕重由內審部門向董事會提出建議；公司給予行政處分或經濟處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。
(一)轉移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會計報表、資料和證明材料的。
(二)阻撓審計人員行使職權，干擾、抗拒審計檢查的！
(三)弄虛作假、隱瞞事實真相的！
(四)拒不執行審計決定的。
(五)打擊、報復、誹謗、陷害審計工作人員或者有關舉報人的。
第四十四條 審計工作人員違反本制度規定，公司依法依規追究責任，同時給予行政處分或經濟處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。
�。ㄒ唬├寐殭嘀\取私利的。
�。ǘ├寐殭嘀\取私利的。
（三）弄虛作假、徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計報告的；
�。ㄋ模┬孤豆旧虡I機密的。
第十章 附則。
第四十五條 本制度未盡事宜，按照國家有關法律法規、規范性文件和公司章程等相關規定執行。
第四十六條 本制度由公司董事會解釋、修訂。
第四十七條 本制度自董事會審議通過之日起執行。
上海蘭衛醫學檢驗所股份有限公司。
上海蘭衛醫學檢驗所股份有限公司。
內部審計管理細則。
通過將內部審計工作流程標準化，加強內部監督和風險控制，保障財務管理、生產經營、日常管理等符合國家法律法規以及公司章程的相關規定，促進蘭衛及其下屬分公司、子公司加強經營管理，提高經濟效益。
上海蘭衛醫學檢驗所股份公司及其下屬子公司與合資公司。
1、 《上海蘭衛醫學檢驗所股份有限公司章程》。
2、 《上海蘭衛醫學檢驗所股份有限公司內審部規章制度》。
3、 《上海蘭衛醫學檢驗所股份有限公司內審部工作手冊》。
四、 權限指引。
LW-RL-NS-R1：企業未制定年度審計工作計劃，或審計計劃未經過適當授權審批，可能導致企業風險控制與內部監督職責無法通過內部審計手段貫徹落實。
LW-RL- NS -R2：審計項目方案未經充分論證與審核，審計計劃內容不全面，未覆蓋重點領域，可能導致存在重大問題的領域未安排審計任務。
LW-RL-NS-R3：內部審計結果匯報程序不規范，可能導致董事會或經理層獲取到的審計結果失真，影響對公司情況的掌握和判斷。
LW-RL-NS-R4：被審計單位對審計發現的問題整改不及時、整改不當，影響六、 工作程序。
1、 年度審計計劃的制定與審批。
每年初，內審總監擬定年度審計計劃，經審計委員會審核后，報董事會審批。LW-RL-NS-R1-C1。
2、 審計項目的實施。
�。�1） 審計項目的立項。
內審部審計項目負責人根據年度審計計劃中項目安排進行項目立項，并根據審計目標、范圍和時間等因素組建審計項目小組。審計項目經內審總監審批后正式立項執行。LW-RL- NS -R2-C1。
�。�2） 審計方案的擬定。
審計項目小組根據立項中的審計目標和范圍對被審計方進行審前調查，并根據調查結果形成審計方案，審計項目負責人編制《實施計劃表》，經內審部總監審批后實施。LW-RL- NS -R2-C2。
�。�3） 審計實施。
審計項目負責人向被審計方分管領導OA系統中發送《內審通知表》，告知審計項目目標、范圍、時間、資料清單等內容。
審計項目小組入場后，與被審計方分管領導和對接人安排召開審計進場會議告知審計目標、范圍和時間，并在會議后編制《會議簽到表》記錄會議內容，由參會人簽字后交項目小組存檔。
項目小組根據《實施計劃表》實施現場審計工作并填寫審計底稿，審計底稿經項目負責人復核后，交內審總監審核，項目負責人根據審計底稿內容編制《內審問題確認表（初稿）》。
審計項目小組離場前，與被審計方分管領導和相關責任人員召開離場審計會議，溝通確認《內審問題確認表（初稿）》內容和審計結論，并在會議后編制《會議簽到表》記錄會議內容，由參會人簽字后交項目小組存檔。
�。�4） 審計報告的匯報！
項目負責人離場后根據《內審問題確認表（初稿）》和離場審計會議溝通內容在OA系統中填寫《內審問題確認表》，填寫內容主要包括：審計發現主要問題、問題描述，審計部門等。填寫完成后發送至內審總監和被審計方分管領導及相關責任人員確認。如涉及重大風險事項，報送至公司部門總監、總經理項目組根據最終審計結果出具正式審計報告，報內審總監審批。涉及重大問題的，上報被審計單位負責人、總經理以及審計委員會。LW-RL-NS-R3-C1
�。�5） 后續審計。
被審計方根據內審問題提出整改方案與項目小組溝通確認后，由項目小組負責人OA系統中編制《內審整改措施跟進表》，填寫完成后發送至相關責任人及其上級領導。LW-RL-NS-R4-C1！
被審計方相關責任人于整改完成后回復《內審整改措施跟進表》，填寫內容主要包括：整改措施、計劃完成時間、實施人、見證材料（附件）、實際完成日期等。填寫完成后發送至審計項目負責人進行驗證并提出整改結論。LW-RL-NS-R4-C2？。
�。�6） 審計項目檔案管理。
審計過程中的各項文件由項目組負責人負責匯編存檔，并每年向總裁辦檔案崗進行移交。雙方在《檔案移交清單》簽字，《移交清單》由內審與品管部存檔。
3、 年度審計工作總結！
內審總監每年末完成年度審計工作總結，并向審計委員會匯報。
七、 流程圖。
八、 附件 （未完）。
內部審計制度12
第一章總則
第一條為了加強集團公司內部管理和審計監督，維護集團公司合法權益，保障企業經營活動健康發展，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》和集團公司的實際情況，制定本制度。
第二條內部審計是公司內部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監督活動。它通過系統、規范的方法，審查、評價公司各級組織經營活動及目標實現、內部控制建立執行、資源利用狀況等，并提供相關的分析、建議，協助、監督管理人員認真地履行職責。
第三條內部審計的目的是促進內部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專業分公司、區域分公司、直屬機構、制成本，改善經營管理，規避經營風險，增加公司價值。
第四條
全資子公司、控股子公司依照本規定接受審計監督。
第二章機構設臵及職責
第五條集團總部內部審計常設機構為董事會審計委員會，受董事會領導，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領導負責。
第六條審計委員會代表集團公司實行審計監督，其職責是：
�。ㄒ唬┌凑沼嘘P法律、法規和集團公司的要求，起草內部審計制度、辦法等；
�。ǘ┲朴喓图径葘徲嫻ぷ饔媱�；
（三）負責組織實施內部審計監督，并向分管領導報告審計結果；
�。ㄋ模┴撠熂瘓F公司及所屬單位委托社會審計事項；
（五）協助上級審計機關對集團公司的審計工作；
�。┴撠煂徲嬋藛T的業務學習、崗位培訓和內部審計理論研究等；
�。ㄆ撸┛偨Y、交流、宣傳內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人；
�。ò耍┩瓿深I導交辦的其他審計事項。
第三章審計人員
第七條審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內部審審計人員必須接受繼續教育和專項審計業務培訓，不斷計協會《內部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關規定執行。
第八條
更新專業知識，提高業務能力。具體要求遵照中國內部審計協會《內部審計人員后續教育實施辦法》執行。
第九條內部審計人員應具備的執業能力：
�。ㄒ唬┦煜び嘘P的政策、法律、法規、規章制度和現代企業制度；
（二）具備審計專業方面必需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技術；
�。ㄈ┚哂休^高的經營管理及其他相關專業知識，有一定的審計、財會或其他相關專業工作經驗；
（四）熟悉本單位經營管理及生產、技術知識；
�。ㄎ澹┚哂休^強的組織協調、調查研究、綜合分析、專業判斷、文字表達及微機操作能力；
�。┚哂凶銐虻挠嘘P防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經發生的舞弊行為。
第十條審計人員在進行審計工作時，應當運用重要性原則，保持應有的職業謹慎。
第十一條
依法保護審計人員開展正常的內部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復堅持工作原則的內部審計人員。對違反審計工作規定的單位和個人由集團公司根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰，或者提請有關部門處理。
第四章審計范圍和權限
第十二條
審計委員會根據集團公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規和政策以及集團公司的有關規章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團公司內部經營管理活動的真實性、合法性和效益性。
第十三條
審計委員會對集團本部及所屬的專業分公司、區域分公司、直屬機構、全資子公司、控股子公司的下列事項進行審計：
（一）財務收支及其有關的經濟活動；
（二）資產、負債、損益情況的真實性、合規性和效益性；
�。ㄈ⿲炔靠刂浦贫群推渌黜椆芾泶胧┑慕∪�、有效性進行審查、評價，并提出改進建議；
（四）對所屬單位全面預算的執行情況進行審查、評價；
�。ㄎ澹┧袛埞こ添椖靠⒐Q算；
�。┮蚝喜�、分立、撤銷等事項引起的資產變化；
�。ㄆ撸┩顿Y項目（基本建設項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預）算、決算；
�。ò耍┢髽I對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經營狀況及其效益等活動等情況。
�。ň牛┢髽I單位對外簽訂的物資采購、設備租賃、承發包工程、承包勞務、借款、擔保、產品營銷等合同、協議；
（十）根據“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經理進行任期經濟責任的期中或終結審計；
�。ㄊ唬⿲瘓F成員企業負責人的承包經營指標完成情況進行審計，為考核兌現提供依據；
（十二）企業經營管理中的重要問題的專項調查，為領導決策提供依據；
（十三）集團公司領導和上級審計部門交辦的其它任務。
第十四條
審計委員會的主要權限是：
�。ㄒ唬└鶕䞍炔繉徲嫻ぷ鞯男枰笥嘘P單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；
�。ǘ⿲徍藨{證、賬表、決算，檢查資金和財產，查閱有關文件和資料；
�。ㄈz查管理和核算財務收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關資料；
�。ㄋ模﹨⒓优c審計事項有關會議或召開與審計事項有關的會議；
�。ㄎ澹⿲徲嬌婕暗挠嘘P事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；
�。⿲φ谶M行的嚴重違反財經法規，將會造成損失或浪費的行為，經有關單位負責人同意，作出臨時制止決定；
（七）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，經有關單位負責人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；
（八）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；
�。ň牛⿲乐剡`反財經法規和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理的建議。
�。ㄊ⿲赡苻D移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經本單位負責人批準，有權暫時予以封存。
第十五條
集團公司授予審計委員會如下權力：
�。ㄒ唬]收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；
（二）對嚴重違反財經法規的行為提出處理的建議；
�。ㄈ┯袡鄬ο聦賹徲嫏C構及審計人員的業務進行監督指導，有權調閱下屬企業的審計資料；
�。ㄋ模橥瓿赡稠棇徲嫻ぷ鳎泤f調一致，可以臨時抽調下屬單位的有關人員參與某項審計工作。
第五章審計程序
第十六條
根據企業工作計劃、企業領導要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經領導批準后實施。
編制及季度審計工作計劃應注意以下事項：
（一）審計項目要全面，一般包括：上級審計部門統一布臵的審計項目和審計專題調查項目；單位領導交辦的審計項目；按有關規定自行安排的審計項目；
�。ǘ⿷浞掷帽静块T已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復，還應盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關項目審計；
（三）主要內容應包括：項目名稱、立項依據、審計要點、預計完成時限、實施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應力求簡約、高度概括；
�。ㄋ模╊A編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當年二月底前。
第十七條
審計程序是指具體審計項目從確立到結束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應分為計劃、實施、終結三個階段，對有些審計項目，還需實施后續審計。
第十八條
審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業實施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現場審計時間，減輕企業負擔。計劃階段應做好以下工作：
�。ㄒ唬┦占土私獗粚弳挝换厩闆r；收集、了解與審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點。
�。ǘ┚幹茖徲嫹桨�，并報審計機構負責人審批，主要內容如下：
1.編制審計方案的依據；
2.被審計單位名稱和基本情況；
3.審計范圍、方式、內容、目標、重點、實施步驟和預定時間；
4.審計組組長、審計組成員名單、分工和責任；
5.編制時間及方案審批人（審計部門負責人，重大項目報審計部門主管領導人）簽字；
6.被審計單位應做的迎審準備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：
�。�1）企業在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶，包括已經注銷的賬戶；
�。�2）企業章程、內部機構設臵、職責分工資料；
�。�3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關會計資料；
�。�4）重大投資項目及其實施結果，對外投資明細表及有關協議、合同、會議紀要、決定；
�。�5）重大經營決策事項的決策材料及相關會議紀要、決定；
�。�6）財務管理及有關經濟活動的內部管理制度；
�。�7）有關經濟監督管理部門及檢查機構對企業檢查后提出的報告、處理意見、檢查結論或處罰決定；
�。�8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業合并、分立等事宜出具的有關報告；
�。�9）前次接受審計、檢查的情況；
�。�10）其他需要了解的情況。
（三）明確審計任務和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。
�。ㄋ模┫逻_審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監督權的'書面證明，一般應在審計實施三日前向被審計單位送達（專項調查可以根據需要不下達審計通知），內容包括：
1.被審計單位名稱；
2.審計的依據、范圍、內容、方式和時間；
3.審計組長及其他成員名單；
4.對被審單位配合審計工作的具體要求；
5.派出審計組的審計機構負責人簽名及簽發日期。
此外，審計部門認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書寫明自查的內容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業技術人員共同參加某些審計項目或專門問題進行鑒定。
�。ㄎ澹┫虮粚徲嬈髽I提出書面的承諾要求。實行被審計企業向審計部門承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業的法定代表人和財務主管人員應當按照承諾書的有關事項要求作出承諾，并簽字后按規定時間送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據編入審計工作底稿。
第十九條審計工作的實施階段主要是調查、核實經濟事項，搜集審計證據等，主要做好以下工作：
�。ㄒ唬┻M點后首先召開與被審計單位見面會。
1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關審計工作要求事項和審計自律紀律；
2.聽取或審閱被審計單位的自查報告或述職報告或情況介紹。
�。ǘ└鶕M一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調整。
�。ㄈ┮罁䦟徲嬐ㄖ笫占嘘P審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續。
（四）通過審核會計資料及相關資料，核查實物及調查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發現的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調查時，審計人員不得少于2人。
1.審計證據有下列幾種：
（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；
（2）以實物形態存在并證明審計事項的實物證據；
�。�3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；
�。�4）與審計事項有關人員提供的證言材料；
（5）專門機關或專門人員的鑒定結論和勘測筆錄；
�。�6）其他證據。
2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：
�。�1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；
�。�2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性；
�。�3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；
�。�4）嚴格遵守法律、法規的規定，保證證明材料的合法性。
�。�5）審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，應當有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應注明原因。
�。�6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業部門、單位或
專業知識人員，對審計事項中某些專業問題進行鑒定。
3.審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。
（1）審計工作底稿的主要內容：a.被審計單位名稱；
b.審計項目名稱以及實施的時間；c.審計過程記錄；d.編制人姓名及編制時間；e.復核人姓名及復核時間；f.索引號及頁次；g.其他應說明的事項。
（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：
a.實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調整變更的記錄；
b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；c.審計復核記錄；
d.其他與審計事項有關的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計單位財務收支有關的資料；
b.與被審計單位審計事項有關的法律文書、合同、協議、往來函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件；c.其他有關審計資料。
d.審計工作底稿所附的審計證明材料應經審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。
�。�4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應由審計人員根據審計方案審定的項目內容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；
b.編制匯總審計工作底稿，應在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據確鑿、手續完備之后，再進行分析整理，按其性質和內容分類歸集；
�。ㄎ澹⿲徲嫿M長應對審計工作底稿進行檢查和復核，對審計組成員的工作質量和審計目標完成情況進行監督。對已確認的違紀違規問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規制度，處理意見，經審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。凡是審查審計工作底稿事實不清、證據不充分、手續不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續和資料。審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經審計組長全面復核并確認后，應向本單位審計部門負責人請示匯報。
�。⿲徲嫴块T負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監督檢查。
第二十條審計工作的終結階段
�。ㄒ唬⿲徲嫿M組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。
審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結論的文件，因此要做到：審計報告應當有恰當的標題，明確的署名和報告日期，做到格式規范，事實可靠，證據充分，定性準確，結論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內容如下：1.標題；
2.主送單位或單位行政負責人名稱；3.被審計企業概況；
4.審計的內容、范圍、方式、時間等；5.采用的主要審計程序與審計方法；
6.審計結果；7.發現的主要問題；8.審計建議;9.審計組成員簽字；10.報告日期。
�。ǘ⿷罁䥺挝还芾頇嘞薹秶鷥仁跈嗟慕洕幚頇嘞�，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。
�。ㄈ⿷徲媹蟾鎻秃酥贫�。審計報告完成后，由審計部門指定專人復核，應重點復核如下事項并提出復核意見。
1.與審計事項有關的事實是否清楚；
2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；3.適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；
4.審計評價是否恰當；
5.問題定性、業務處理、違紀處分，改進建議是否適當；6.審計程序是否符合規定。
�。ㄋ模⿲徲嬝撠熑藢徍撕螅瑧罁鲜鲑Y料簽發審計意見，審計意見書應當包括以下內容：
1.審計的范圍、內容、方式和時間；2.對審計事項的評價意見和評價依據；
3.被審計單位違反財經紀律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據；
4.對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人移送有關部門處理的建議。
5.對單位加強經營管理和提高經濟效益的意見和建議。
（五）根據被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計意見書》，送達被審計單位，被審計單位應當在限定時間內落實審計意見，并將落實情況作出書面匯報。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內申請復議。
�。⿲徲嫴块T應當自《審計意見書》送達之日起3個月內，了解審計決定的落實情況，監督審計決定的執行情況。
第二十一條建立后續審計制度，后續審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規定的事項是否認真執行而進行的一種審計，是保證審計工作發揮應有效力的必要手段，其內容為：
1.檢查采納審計建議和審計決定執行情況；
2.了解采納審計建議和執行審計決定中的困難與問題；3.通過審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。
第六章職業道德與審計紀律
第二十二條內部審計是集團公司內部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監督的執行人員，因此必須講求職業道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好的職業形象。
第二十三條審計人員應具備的職業道德是：
�。ㄒ唬﹫猿衷瓌t，依法審計。審計人員作為經濟執法人員，必須嚴格依照國家的財經法規從事審計監督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經法規的嚴肅性，打擊經濟領域里的各種經濟犯罪和違紀行為和活動，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經濟效益的目的；
�。ǘ⿲嵤虑笫牵陀^公正。在具體實施審計中應將被審計單位取得的成績、經驗、問題和教訓如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經紀律問題時，應依據經濟法規條款處理，特別應注意經濟法規頒
布的時間與違反財經紀律的時間界線，現有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業務水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；
�。ㄈ┝疂嵎罟会咚角�。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規，執行財經紀律和企業內部的規章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權謀取私利。審計人員在執行任務時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風”；
�。ㄋ模┕ぷ髡J真，細致負責。審計工作的性質和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責的態度對待審計工作，以真實的內容實現審計的目的；
（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責，忠于職守是審計人員應盡的職責，對被審計單位需要保守的商業秘密應予以保密，以保護被審計單位合法權益，有利于保證審計工作順利進行；
�。┲t虛謹慎，平等待人；
�。ㄆ撸⿲徲嬋藛T辦理審計事項，與被審計事項有利害關系的，應當回避。
第二十四條審計人員實施審計時，必須認真執行以下審計紀律：
�。ㄒ唬⿲徲嫵龅闹卮髥栴}不得隱匿不報，否則是重大失職行為；
�。ǘ┎坏门c被審計單位串通，編造虛假審計報告；
�。ㄈ┎坏酶深A被審計單位的經營管理活動；
（四）不得接受被審計單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；
�。ㄎ澹┎坏迷趯嵤⿲徲嬈陂g內參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權為個人謀取私利；
�。┎坏眯孤⿲徲嬌婕暗奖粚徲媶挝坏拿孛�。
第二十五條審計人員必須保守下列秘密：
�。ㄒ唬┢髽I產品、成本價格、銷售計劃、生產批量；
�。ǘ﹥炔空莆盏恼袠说臉说�、對外承包工程、勞務合作價格等；
（三）對外投資的可行性分析、調查報告等；
（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應交給審計組長，除立卷歸檔者外，應定期清理，按規定銷毀；
（五）對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應按規定和程序與被審計單位有關人員交換意見。未經領導批準，不得向其他單位部門或人員透露；
�。⿲徲媹蟾妫ê疾牧希徲嫑Q定和領導指示，未經審計報告簽發者同意不得向外透露，更不得公開發表；
（七）對向審計部門揭發問題的人、群眾來信，以及外單位轉來的有關資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；
�。ò耍┯“l審計文件材料，應按規定劃注密級，印發范圍要嚴格按有關規定執行。不得隨意擴大，未經對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經本單位領導批準，不得外借。
第七章審計檔案
第二十六條審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務。
第二十七條審計檔案的立卷工作應實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結卷成”的原則，定期移交，集中
管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。
第二十八條審計檔案資料主要包括：
（一）審計部門下發的文件；
（二）上級和集團公司及本單位領導對審計工作的批示、決定、講話和批復等；
（三）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關文件和財務報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；
（四）審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；
�。ㄎ澹┖罄m審計材料；
（六）職工來信來訪及查處情況資料；
�。ㄆ撸┥鐣䦟徲嫴块T或集團公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項
�。ò耍⿲徲嫿y計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結、經驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。
第二十九條審計項目檔案立卷應注意以下事項：
（一）一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立一個卷；跨審計項目，在項目審計終結立卷；
�。ǘ┝⒕聿牧吓帕幸话沩樞蚴牵�
1.結論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序；
2.證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應的順序。對審計證據、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規依據進行排列；
3.立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序；
4.審計案卷內每份或分組文件之間的排列規則是：
�。�1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。
5.審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審計完后3個月內歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；
6.審計項目卷宗歸檔，應采用適當的卷宗方法排列，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。
第三十條
審計檔案的借閱應建立嚴格的登記手續，經單位負責人批準，按期歸還。
第三十一條審計檔案應分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應鑒定造冊，審計部門提出申請經審計部門所在單位領導批準方可銷毀，并派人監銷。審計檔案的具體保存期限如下：
�。ㄒ唬┯谰帽４�。上級審計部門及本單位領導交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調查事項及專案檢查事項的有關材料；
（二）長期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調查事項及專案檢查事項的有關材料；員工來信來訪的有關材料；
�。ㄈ┒唐诒４妫�5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團公司領導及委托社會審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調查事項和專案檢查事項的有關材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結、報告、決定、信息及其它一般性的相關資料。
第八章附則
第三十二條
第三十三條本規定由集團公司審計委員會負責解釋。本規定自頒布之日起實施。
內部審計制度13
摘要：本文主要從三個方面對企業集團內部審計制度的完善進行了研究：第一，深刻分析了構建企業集團內部審計制度的必要性；其次，針對企業集團內部審計制度存在的問題進行了全方位的分析；最后，具體提出了企業集團內部審計制度的完善措施，旨在提升企業集團內部的審計制度水平，從而從實現企業集團的高效、科學進步與發展。
關鍵詞：企業集團；內部審計制度；完善措施
一、構建企業集團內部審計制度的必要性
(一)能夠促進企業內部審計的規范性，提升審計效果
企業在進行內部相關制度的規范進程中，不僅能提升審計內部的規范程度，而且會輻射到企業的其他部門，有利于企業整體水平的綜合提升。在企業內部出現的意外不規范行為，可以及時規避并且能夠得到妥善安置，確保企業內部以及整個企業的穩定、安全發展。在企業內部進行審計，有利于遏制企業的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當行為出現。
(二)能夠幫助相關人員規范意識，促進規范團隊的形成
企業內部的相關審計人員，決定著企業審計工作實施的真實效果，對企業影響較大。專業、負責的企業內部審計人員能夠為企業的`發展提供確切的信息，能夠督促企業科學地發展。為確保內部審計人員的整體水平，企業還需要定期對相關人員進行專業的培訓，經過專業系統的培訓，從而確保審計人員的綜合水平，以及企業的整體水平。
(三)能夠確保企業內部審計部門的重要地位
科學、專業的企業內部審計制度能夠充分凸顯審計機構在企業內部的重要地位，為其形象地樹立打下了堅實的基礎，確保審計機構的權威意義。能夠讓審計機構與其他部門有了明確地分工，明晰了各部門的職責，尤其是內部審計機構，有利于審計機構開展監督工作。
二、企業集團內部審計制度存在的問題
(一)缺乏獨立的內部審計機構
企業內部的職能部門不夠明晰，內審機構與其他部門有部分融合，部分企業甚至不存在這樣的專業部門。目前，仍然存在財務與審計的綜合部門，喪失了審計機構存在的意義。因而，在具體的實踐中相互制約、相互影響。
(二)審計部門的職能范圍模糊
由于部分企業對審計工作的職能有所忽視，因而審計機構與財務部門，亦或者其他部門時常統一管理監督，導致了企業的集團的內部審計工作無法合理開展，審計人員的職能意識較為模糊�，F實中，還存在部門職能受到領導的制約，缺乏職能的獨立性，因而實施的效果不容樂觀，體現出的是領導的意志。
(三)職能實施的范圍有限
財務部門對審計人員具有極大的限制，影響著審計人員日常工作。日常中，審計人員主要針對財務、會計部門的數據、表格、憑證等進行監督與檢查，審計的內容有限，而對于企業集團的經營發展涉足甚少，因而審計的數據具有片面性，不具有全面考察的意義。
(四)審計技能方式不夠理想
審計機構普遍使用的是對賬的傳統方式，操作技能比較落后與企業發展水平不相符。因為缺乏陷阱的審計方式與技能，因而審計的數據比較落后，效率低下。而且，面對企業運行中的大數據，傳統的審計方式運算速度跟不上，并且容易出現數據統計混亂、合計錯誤等情況。
三、企業集團內部審計制度的完善措施
(一)組建內部審計機構
根據財會[20xx]7號文《財政部證監會審計署銀監會保監會關于印發<企業內部控制基本規范>的通知》，企業應當設立審計機構，審計機構負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。審計機構負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。
(二)拓寬內部審計機構的工作范圍
在確保審計部門的獨立性之后，應及時鞏固審計部門的監督職能，明確其職能范圍，堅決杜絕職能模糊與混淆的現象再次發生，減少其他因素的影響。機構職能明確之后，必須依據自身的發展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監督受阻。監督范圍可擴展到風險控制等諸多內容，審計的全過程以及數據的來源、統計、影響都應該具體掌握，能夠全面分析企業的運行狀況，能夠控制或規避風險。
(三)實施高效的審計方法
傳統的核對賬目的方式已經無法適應企業的快速發展了，因而必須轉變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時對相關人員進行技能培訓，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開展信息化審計的技能滲透。將軟件系統的開發與應用與審計技能結合，完善審計信息系統的運行，從而提升審計的工作效率。
(四)形成有效的內部審計報告
內部審計監督建議以審計報告體現，內部審計機構對審計中發現的問題，應當按照企業內部審計制度以審計報告的形式進行報告；審計報告中應包括對問題提出合理化建議，并在報告后對審計建議的落實進度進行持續跟蹤，以實現內部審計監督的職能。
(五)培養綜合素養的審計團隊
優秀的人才是企業發展的不竭動力，對于審計工作來講也是一樣的，因而需要培養審計人員的綜合素養。技能方面，對審計人員進行技能培訓，令其掌握審計的基本技能以及信息技能，掌握專業的硬實力，提升其操作的能力；意識方面，進行法律法規教育，職業道德素養的教育，塑造全面的綜合素養，并且樂于為事業學習與進步。
四、結語
雖然企業集團內部的審計制度還不夠完善，需要不斷加強，但是相信在管理者高度重視、審計人員自身素養提升、社會的監督下，社會企業集團的審計制度會越發的完善，更加全面。
參考文獻：
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內部審計制度14
改革開放多年以來，我國的經濟取得了舉世矚目的成績，在這個過程中，民營企業中的家族企業更是為我國經濟的發展做出了巨大的貢獻，然而從目前家族企業的發展狀況來看，在其管理中也仍然存在著很多的問題，亟待解決，這其中家族企業的內部審計制度是制約其發展的重要因素。因此，家族企業必須提高認識，發現問題，充分發揮審計機構的作用，提高企業的管理水平。
一、家族企業審計制度的現狀及存在的問題。
1. 法律、法規不完善。
建立審計制度是提高家族企業管理水平的重要舉措。正常的審計工作需要完善的法律法規作為保障，是捍衛企業制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業沒有完善的法律法規，企業審計制度沒有權威性，在審計的職權、工作范圍等方面沒有明確規定。另一方面，企業審計所依靠的法律法規依舊是《關于內部審計工作規范》，其內容已經不適應目前企業發展的需要，其針對性也較弱，家族企業的審計工作缺乏合理的法律法規的制約，內部審計工作無法發揮正常的職能。
2. 內部審計機構缺乏獨立性。
審計機構必須保持獨立性，一旦失去其獨立地位就制約了審計職能的發揮。審計機構的獨立性也體現了審計的價值，獨立性越高，審計工作的效果就好，反之則就低。審計機構的獨立性不僅表現在機構的上下級關系上，還表現在職權的行使上。從一些家族企業的現狀看，審計機構大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內開展審計工作，獨立性較低，審計作用難以發揮。此外，有的家族企業的審計部門與財務部門合并；還有的受各種領導的制約。家族企業獨特的管理模式在很大程度上限制了審計工作的開展，一般來說，家族企業的所有者和經營者之間的關系模糊，一旦發生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導致企業破產。
審計機構的設立從本質上來說是對企業的一種管理，但家族企業的特殊性使審計機構缺乏權威，不利于企業管理水平的提高。
3. 審計人員素質較低。
審計工作對審計人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關的法律法規，還要掌握扎實的財會知識，同時還要有較強的責任心。但在目前的家族企業的審計機構中，審計人員一般由管理者的親信或者財務部門的人員兼任，而這些人的專業素質較低，審計工作還停留在查賬層面，這樣不但沒有使審計工作發揮應有的作用，反而降低了審計工作的質量。
4. 管理層審計意識薄弱。
家族企業的管理層一般擁有較大的權利，他們能自主決策，掌握的企業資源也較多，對企業有絕對的調控力。這樣，企業的管理層對審計工作就缺乏足夠地認識，他們沒有認識到審計工作也是企業管理的重要一部分，對審計工作的需求還處于非理性階段，對審計工作較為排斥。另外，一些企業的審計工作與財務收支同時進行，沒有意識到審計工作所帶來的隱藏價值，使審計工作失去了應有的地位。
5. 內部審計工作偏離重點。
隨著市場經濟的發展，企業的經營規模和投資環境都發生了變化，面對的風險也較多，然而一些家族企業仍然以傳統的財務審計為主，忽視了對資產、負債等項目的審計，使企業在項目投資、內控等領域缺少相應的審計結果，使家族企業在面對市場經濟的變化時應對能力很弱。因此，家族企業的審計工作必須轉移到企業的效益上，以企業的健康、穩定發展為最根本目標，不斷促進企業實現長遠發展。
二、影響家族企業內部審計制度的原因探析。
1. 產權結構高度集中。
家族企業的一般特征就是股權高度集中，企業為少數人所有，他們對企業的產權極為重視，一般不會輕易引進外部資金。家族企業的產權開放度極低，十分封閉，仍然以個人控制為主。正是這種產權結構使企業缺乏有效的監督，權利高度集中，企業的發展完全由企業所有者決定，承擔的風險較高。在事必躬親中，企業所有者認為沒有必要設立審計機構，這就使我國的一些家族企業沒有審計機構的重要原因。隨著家族企業的發展，開始引進外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業必須調整產權結構，審計制度隨之發展。但由于家族企業的特性，使企業的所有權和經營權仍然高度集中，此時的審計仍然是"自己人審自己人",審計部門缺乏獨立性，同時也削弱了審計部門的職能，降低了審計工作的效率。
2. 資本結構的影響。
目前，我國家族企業的資產負債率低，企業項目和經營管理方面的資金主要靠家族內部自己籌集，所擁有的外部債權較少。這種資本結構影響了企業的`經營效率和相關機構的建立，債權人與企業的管理幾乎毫無關系，企業的經營、決策以及審計工作的開展完全取決于資本所有者，審計工作受資本者意志的影響，企業經營缺乏有效地監督，這些都不同程度地使企業的正常發展受到了制約和影響。
隨著國家對家族企業扶持力度的加大，家族企業逐漸向現代制企業發展，企業的資本結構也發生了重大的變化，外債增加，債權人積極地參與到了企業的管理之中，企業的審計工作也充分考慮到了債權人的利益，使企業審計工作加大了對企業的經營和資產管理地審查，不僅促進了家族企業審計工作的完善，也推動了家族企業穩步發展。
3. 管理層落后經營理念的影響。
據調查顯示，家族企業所有者往往學歷較低，多為中學水平，大學學歷的則很小。而從管理的實際來看，家族企業的經營理念與學歷水平緊密相關，一般而言，學歷高的，其在經營中越容易接受新的經營理念，制度創新的速度也越快。
學歷較低的管理者則常常會受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著企業管理效果。此外，由于經營理念的限制，家族企業的審計范圍還停留在財務收支上，以保證企業的資產安全，缺乏風險審計意識和經營管理審計意識，從而阻礙了現代審計制度的建立和發展。
三、家族企業審計制度問題解決措施。
1. 完善法律、法規，加強指導。
首先，要完善相應的法律法規。在缺乏相應的法律法規的情況下，國家對民族企業的審計工作進行指導和監督，規范其審計程序，同時還要賦予企業審計機構一定的權限，提高審計工作的效率和質量。具體來說，就是要構建一套適合民族企業的審計法律法規體系，指導家族企業的審計工作。
要根據《內部審計法》《內部審計規則》和《審計署關于內部審計工作的規定》中有關審計的規定，建立一部適合家族企業的審計法律，在審計的范圍、具體程序等方面做出明確的規定，把其納入到統一的審計管理中，提高審計的規范性，促進其經營活動的有效性。
其次，要積極推動內部審計協會指導作用的發揮。雖然內部審計協會是社會團體，但其發揮著橋梁的作用，能使國家加強對企業的指導。隨著市場競爭的加劇，企業需要不斷提高管理水平，對國家的指導也越來越需要。在行業管理模式中，內審協會要積極發揮指導作用，推動家族企業內審制度的建立。一方面，要加強宣傳，提高民族企業對審計的認識，可以舉辦茶話會，邀請在審計方面取得成效的民族企業家介紹他們的成功經驗；另一方面，要努力提高協會審計人員的業務素質，最大化發揮對民族企業的指導作用。
2. 保證審計部門的獨立性和權威性。
首先，要保證審計部門的獨立性。家族企業的審計部門的組織形式要與企業的規模、股權結構相適應，確保審計部門的獨立性。企業要設置專門的審計機構，安排專人從事審計工作，依法開展設計。
其次，要保證審計部門的權威性。審計部門的組織地位對審計工作的開展有重大的影響，審計部門的權威越大，審計的效果就越好。審計部門地位的提高為審計工作的開展提供了必要的條件，同時擁有處罰權的審計部門也能夠督促被審查部門改進工作。
3. 提高對審計工作的認識。
在企業的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內部審計工作中，影響審計工作的是企業管理者的重視程度。因此，要提高審計人員對審計的認識，改變陳舊的審計觀念。
第一，企業領導者要轉變認識，加強對審計工作的領導。
現代企業實行自主負責經營，企業為了生存和發展就必須實行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業的領導要認識到審計工作的重要性，要以審計制度的建立促進現代企業制度的發展，為企業生存打下堅實的基礎。首先，家族企業的領導者要建立審計機構，并保持其獨立性，發揮監督作用；其次，要給予審計機構和人員必要的權限，提高審計工作的權威性，促進審計工作的有效性；再次，要隨時關注審計工作的開展情況，認真聽取審計報告，在發現問題后要提高重視，責令有關部門及時整改，促進審計成果的切實轉化；最后，要關注審計人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計人員的工作積極性。
第二，提高審計人員和被審者的思想認識。在家族企業中，有的審計人員觀念落后，認為審計工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計過程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計人員和被審者應該提高思想認識，把審計工作作為促進企業發展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計人員來說，他們要明確審計的目的不僅僅是查明被審查者的問題，而且還找出原因，提出相應的對策，實現審計的作用，改善企業的運作方式，提高防范風險的能力，最終實現企業的健康發展。另一方面，被審查者要認識到企業利益與自身利益是統一的，要消除對審計工作的誤解，應當積極配合審計人員的工作，在審計過程中不要為難審計人員，要多與審計人員探討問題，聽取建議，彌補工作中的不足。
第三，提高審計人員的素質。審計人員的專業技能水平和素質狀況往往對企業會計工作的質量和效果產生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實提高家族企業審計人員的綜合素質水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強培養工作。要鼓勵審計人員積極參加學習，加大培訓投入力度，提高專業素質。
4. 審計機構要轉變職能。
首先，審計機構要強化服務，同時做好經濟監督。家族企業的審計部門首先要做好審計工作，基于家族企業的特殊性，審計部門要認識到自身工作的特殊性，要強化服務職能，同時還要做好監督工作，這樣才能適應企業發展的需要，提高企業的經濟經濟效益。
其次，審計機構要準確定位審計目標。審計目標是審計機構要達到的最終目標。然而審計目標的定位還要符合企業自身的經濟性質。對家族企業的審計機構來說，其審計的目標要符合企業自身的特點。在其他部門的長期壓制下，審計部門的職能難以發揮。同時家族企業的審計部門既要滿足政府的行政要求，同時還要管理好企業，這樣就增加了審計工作的難度。隨著家族企業的發展，經營者和股東的目標逐漸一致，審計目標逐漸規范化，即要協助其他部門促進企業價值的提高，從而促進企業的經營效率。
5. 轉變審計重點，重點加強風險控制。
隨著市場經濟的發展，企業的經濟活動也逐漸增多，相應的審計內容也逐漸增多。
審計工從傳統的財務審計逐漸擴展到風險的管理和控制上。
首先，保證財務審計的基礎地位，向管理審計發展。財務審計是企業的一項基礎工作，一方面要企業生產的規范，另一方面要保證審計信息的準確性，為企業經營者的決策提供可靠的依據。同時要促進內審管理作用的發揮，提高工作的工作效率和組織的運營效率，實現資源的優化配置，促進企業發展目標的實現。
其次，加強風險控制。家族企業通常采取家族式的經營模式，缺乏專業經理人的參與。在面對激烈的市場競爭時，家族企業的領導人對市場環境和企業核心競爭力的預知都很遲緩，一旦出現決策失誤，很可能導致企業的資金斷流。因此，家族企業要做好戰略規劃和風險控制，通過對產品或市場等戰略問題的評估，降低企業的經營風險。具體來講，可以從以下兩個方面來進行。一方面，要積極開展風險審計。
風險審計要針對企業的風險政策、風險程序等進行評估和監督。審計人員要充分識別隱藏的風險，做出科學的衡量，向管理層提交風險審計報告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風險控制措施，在這個工作進行的同時，還要確認對剩余風險，確定風險的大小，選定相應的審計模式加以控制。
第三，做好經營審計。家族企業的審計的最終目標是提高企業的經濟效益，因此，審計部門還要做好經營審計。一方面，要審查經營過程，找出不利于經濟效益提高的因素；另一方面，要充分開發其的生產力，主要做好經營水平的評價、業務的完成情況、生產要素的利用情況等。
6. 改善公司的產權結構。
家族企業要走出家族制的局限，積極改變封閉的產權結構，開放產權，逐漸向現代企業制過渡。家族企業要積極引進外資，可以鼓勵員工購買股份或對優秀員工實施股份分紅，也可以通過合作、兼并等形式走集團化道路，使投資者充分發揮財務監督作用，促進家族企業組織機構的規范化，擺脫審計工作個人化的影響，向法人產權制發展。
四、結語。
改革開放以來，以家族企業為代表的民營企業發展迅速，為國家的財政收入做出了巨大的貢獻。但目前，家族企業的審計制度還存在著很多問題，嚴重威脅著企業的生存和發展。
本文從審計中的問題出發，提出了一些合理化的建議，期望推動家族企業的健康發展。
內部審計制度15
內部審計是廣義審計當中十分重要的一個環節，應該在健全完善的內部審計制度的基礎上進行，所以健全完善目前高校的內部審計制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應該加大制度的執行力度，勇于創新審計方式，提高整體的辦事效率。內部審計對于學校的財務管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。
一、高校內部審計制度建設現狀
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫴灰幏�
就目前高校的內部審計制度來看，有很多的部分都存在著不規范的行為。大多數的審計人員都沒有嚴格的按照內部審計制度開展審計工作，相關的領導對此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計遇到問題時，審計人員更多的是利用已有的個人經驗來解決，一般都不會進行上報避免因為工作的失誤而受到懲罰。不過，還是有部分審計工作人員因為審計人員沒有及時的上報問題，最終造成了嚴重的損失。同時，針對不同的審計項目理應有相應的審計流程、內容，但是就現有的高校審計來看，因為審計制度的缺陷，大多數的審計工作都是采用統一的審計內容、流程。
�。ǘ┲贫葲]有嚴格的執行
高校內部審計制度的執行是否有效直接關系到內部審計工作的成效；但是，目前高校審計人員在進行內部審計沒有嚴格的按照制度來進行，還存在審計人員利用自身的職權來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來說，內部審計工作是一項復雜的工程，涉及的內容很多，而審計人員又被要求在限定的時間內完成相應的工作，導致某部分的審計人員未及時的完成工作忽視了工作的質量，使得最后的審計結果并不能夠真正的反映高校的財務狀況。還有部分的被審計單位或者人員拒絕上交相關的審計文件，阻擾審計工作的正常進行，抵抗??計的監督管理工作。
（三）內部審計制度需要創新
社會的經濟發展速度變得越來越快，為了適應不斷變化的經濟市場，內部審計制度需要及時的進行調整。面對這樣的狀況，創新是必要的，不僅可以提高審計工作的完成效率，提高審計工作的質量。但就目前高校審計工作來看，創新是缺乏的。一是因為沒有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因為創新人才的匱乏，大多數的高校審計人員都是做好本職工作，對于創新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因為目前國內的內部審計創新都處于停滯的階段，需要進一步的挖掘才能夠做好創新的工作。
二、高校內部審計制度建設的改進完善
�。ㄒ唬└右幏兜倪M行內部審計
就目前高校的內部審計工作來說，規范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強高校內部審計工作的規范性。具體表現為：在已有內部審計的基礎上，規范制度的使用、執行流程，讓高校的`審計人員在審計的時候可以有法可依，有章可循。在對審計事項進行內部審計后，在征求被審計單位之后編制相應的審計報告；在審計部門負責人審核審計報告后，需要向上層校領導申請審批才能繼續后續的審計工作。另外，每個審計事項的審計程序是有著差異的，所以高校應該針對不同的審計類型做出不同的應對措施，在規范審計內容程序的同時，規范審計的應用工作。
�。ǘ┐_保內部審計制度的有效性
健全完善的內部審計制度是基礎，而制度的有效性就應該是高校的進一步追求了，只有制度有效的得到了執行，才能夠對高校起到真正的作用。就目前來看，高校應該加強對審計職員權利的限制監督，避免某些審計職員利用自身的職權做一些損害學校利益的事情，或者不按照審計的制度進行內部審計，導致內部審計不能夠真正的體現出高校的發展狀況。另外，學校應該加大內部審計制度的執行力度。內部審計能否得到有效的執行與執行力度有著密切的關系；一個學校要想更好的完成內部審計工作，加大制度的執行力度是必要的。
（三）創新內部審計制度
制度的創新一直都是高校探討的一個問題，如何進行創新能夠更好的完成內部審計工作也是高校內部審計工作中重要的一項工作。根據教育部的相關要求，高校審計部門應該積極的開展財務決算的審計及科研經費的審計工作，并且要積極的開展審計制度的創新工作。創新在于，首先，內部審計不應該止步于書面的審核，而是應該全程的參與，從預算的制定到最后的決算，真正的做到動態的審計。其次，內部審計工作是一項全面的、復雜的工程，為了盡可能的簡化審計的流程，提高審計的效率，高�？梢赃m當的下放權力，讓審計部門有足夠的權力去進行部分的審計工作，避免因為繁瑣的審批流程造成的審計工作的不及時。最后，針對學�？蒲薪涃M的審計，不僅應該審核目前正在進行的項目，對于那些即將開始或者已經完成的項目也應該納入到審計的工作當中，雖然加大了工作量，但是也提高審計工作的權威，對于那些想以權謀私的人進行約束限制。
三、結語
健全完善的高校內部審計制度是高校完成內部審計工作的基礎，針對目前高校內部審計制度的應用現狀，有必要做好進一步的改進完善工作，這對于高校今后的審計工作來說是必要的，只有做好了內部審計制度的改進完善工作，做好內部審計工作才能得以實現。
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