報表調(diào)整總結(jié)范本
報表調(diào)整總結(jié)范本
1、會計政策變更：
調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表報告年度的年初數(shù)和利潤表報告年度的上年數(shù)
2、以前期間發(fā)生的重大會計差錯更正：
調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表報告年度的年初數(shù)和利潤表報告年度的上年數(shù)
3、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項：
調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表報告年度的當(dāng)年發(fā)生額和利潤表報告年度的當(dāng)年發(fā)生額。
商品銷售退回：
無論是以前年度銷售的商品還是報告年度銷售的商品退回，如果退回所屬時間發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，則沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金、折扣、折讓。其他時間退回的均沖減退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金、折扣、折讓。
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間退回的：
1、若退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，還應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅科目。
2、若退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，按稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及到的應(yīng)交所得稅的調(diào)整作為本年度的納稅調(diào)整事項進行調(diào)整。
3、對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)一并調(diào)整。
會計不確認(rèn)收入，稅法要調(diào)整應(yīng)納稅所得額的事項：
1、在建工程試運行收入
2、企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資、用于在建工程等。
會計按成本轉(zhuǎn)賬，稅法按計稅價格調(diào)整應(yīng)納稅所得額
3、售后回購
會計：售價與資產(chǎn)賬面價值的差額通過“待轉(zhuǎn)庫存商品差價”科目核算，回購價與售價的差額計入財務(wù)費用。
稅法：按計稅價格調(diào)整應(yīng)納稅所得額，回購價與售價的攤銷稅法不認(rèn)。
4、售后回租：
會計：售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額予以遞延。要遞延收益科目核算，并在該資產(chǎn)的租賃期內(nèi)按照租金支付比例（經(jīng)營租賃）或折舊進度（融資租賃）分?jǐn)偅謩e計入當(dāng)期費用。
稅法：按計稅價格調(diào)整應(yīng)納稅所得額，同時調(diào)整分?jǐn)偟倪f延收益。
5、非貨幣性交易：
會計：按成本結(jié)轉(zhuǎn)換出資產(chǎn)價值
稅法：按計稅價格確認(rèn)收入調(diào)整應(yīng)納稅所得額
6、關(guān)聯(lián)方交易：
會計：按會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入，不符合收入確認(rèn)條件的部分計入資本公積。
稅法：按計稅價格確認(rèn)收入調(diào)整應(yīng)納稅所得額。也即會計計入資本公積的部分稅法不認(rèn)。
比例數(shù)字：
1、投資權(quán)益法核算：投資單位占被投資企業(yè)所有權(quán)20%（含）以上
2、非關(guān)聯(lián)交易：對非關(guān)聯(lián)方銷售量占20%（不含）以上
3、非貨幣性交易：補價小于25%（含）
4、或有事項：
基本確定：大于95%（不含）小于100%
很可能：大于50%（不含）小于95%（含）
可能：大于5%（不含）小于50%（含）
級小可能：大于0%小于5%（含）
5、借款費用：非正常中斷超過三個月（含），停止資本化
6、合并報表：持股比例過半，即大于50%（不含）
7、融資租賃：
購買價低于租賃資產(chǎn)的公允價值5%（含）以下
租賃期占尚可使用年限75%（含）以上
最低租賃付款額的現(xiàn)值不低于租賃資產(chǎn)賬面價值的90%（含）
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